Ce cauze înlătură caracterul contravențional al faptei și cine le poate constata?
OG 2/2001 enumeră limitativ împrejurările în care o faptă, deși corespunde descrierii unei contravenții, nu mai are caracter contravențional: legitima apărare, starea de necesitate, constrângerea fizică sau morală, cazul fortuit, iresponsabilitatea, beția involuntară completă, eroarea de fapt și infirmitatea, dacă are legătură cu fapta. Pentru o firmă, cele care apar realist în practică sunt cazul fortuit, constrângerea, starea de necesitate și eroarea de fapt.
A doua parte a răspunsului e la fel de importantă: aceste cauze se constată numai de instanța de judecată. Agentul constatator, inclusiv inspectorul fiscal, nu le poate reține el însuși ca să renunțe la sancțiune. Firma care consideră că fapta a fost determinată de o astfel de cauză trebuie să o invoce prin plângerea contravențională, în termenul legal, și să o dovedească în fața instanței.
Temeiul legal
„Caracterul contravențional al faptei este înlăturat în cazul legitimei apărări, stării de necesitate, constrângerii fizice sau morale, cazului fortuit, iresponsabilității, beției involuntare complete, erorii de fapt, precum și infirmității, dacă are legătura cu fapta săvârșită." — OG 2/2001, art. 11 alin. (1) (sursă: anaf_surse/og_2_2001.html)
„Cauzele care înlătură caracterul contravențional al faptei se constată numai de instanța de judecată." — OG 2/2001, art. 11 alin. (5) (sursă: anaf_surse/og_2_2001.html)
„Împotriva procesului-verbal de constatare a contravenției și de aplicare a sancțiunii se poate face plângere în termen de 15 zile de la data înmânării sau comunicării acestuia." — OG 2/2001, art. 31 alin. (1) (sursă: anaf_surse/og_2_2001.html)
Ce înseamnă concret:
- Lista e limitativă. Dificultățile financiare, volumul mare de muncă sau faptul că „așa s-a făcut mereu” nu sunt cauze care înlătură caracterul contravențional. Ele pot conta cel mult la individualizarea sancțiunii.
- Cazul fortuit e un eveniment imprevizibil și de neînlăturat care a făcut imposibilă respectarea obligației. Trebuie dovedit cu documente, de exemplu dovada unei indisponibilități tehnice generale a sistemului prin care se transmite o raportare.
- Eroarea de fapt privește necunoașterea unei împrejurări de fapt, nu necunoașterea legii.
- Instanța e singura competentă. Agentul constatator încheie procesul-verbal și aplică sancțiunea. Cauza se discută abia în plângere.
- Termenul de plângere e de 15 zile de la înmânarea sau comunicarea procesului-verbal. Ratat termenul, cauza nu mai poate fi valorificată pe această cale.
Codul de procedură fiscală se completează cu OG 2/2001, deci regulile se aplică și contravențiilor fiscale.
SC Exemplu SRL nu transmite la termen o raportare electronică obligatorie. Motivul invocat este o indisponibilitate generală a sistemului de transmitere în ultimele zile ale termenului. Inspectorul încheie proces-verbal și aplică amenda. În 15 zile de la comunicare, firma depune plângere la instanță și anexează dovezile indisponibilității (anunțuri publice, capturi, încercări de transmitere cu dată). Instanța e cea care decide dacă situația constituie caz fortuit și dacă fapta își pierde caracterul contravențional.
Ce se greșește în practică
- Se cere inspectorului să „nu dea amendă” pentru că a fost un caz fortuit. Agentul nu poate constata el cauza; firma pierde timp și ratează termenul de plângere.
- Se invocă necunoașterea legii ca eroare de fapt. Eroarea de fapt privește împrejurările, nu regula juridică.
- Cauza se invocă fără probe. Cazul fortuit și constrângerea trebuie dovedite, nu doar afirmate.
- Se confundă cauzele care înlătură caracterul contravențional cu motivele de nulitate ale procesului-verbal. Sunt apărări diferite și pot fi invocate împreună în aceeași plângere.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu gestionează procesele-verbale de contravenție și nici plângerile contravenționale. Aplicația ajută la prevenirea întârzierilor: semaforul de conformare fiscală arată, pentru fiecare firmă, declarațiile datorate față de cele depuse, cu termenele ANAF. Amenda datorată se înregistrează prin notă contabilă în contul 6581 „Despăgubiri, amenzi și penalități”.