Contestația împotriva deciziei primăriei privind impozitele locale: cine o soluționează?
Chiar organul fiscal local care a emis actul. Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015) prevede expres că contestațiile împotriva actelor administrativ-fiscale emise de organele fiscale locale se soluționează de aceste organe fiscale. Nu de ANAF și nici de structura de soluționare a contestațiilor din Ministerul Finanțelor, care judecă doar contestațiile împotriva actelor organului fiscal central.
În practică, firmele trimit uneori contestația la ANAF sau o consideră inutilă pentru că „decide tot primăria”. Procedura este însă aceeași ca la ANAF: aceleași condiții de formă, același termen de 45 de zile, apoi instanța de contencios administrativ. Faptul că decide același organ nu scutește de contestația administrativă.
Temeiul legal
„(1) Contestațiile formulate împotriva titlurilor de creanță, precum și împotriva altor acte administrativ-fiscale emise de organul fiscal central se soluționează de către structura specializată de soluționare a contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor Publice. [...] (4) Contestațiile formulate împotriva actelor administrativ-fiscale emise de organele fiscale locale din cadrul autorităților administrației publice locale se soluționează de către aceste organe fiscale. (5)Contestațiile formulate împotriva actelor administrativ-fiscale emise de alte autorități publice care, potrivit legii, administrează creanțe fiscale se soluționează de către aceste autorități." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 272 alin. (1), (4) și (5) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„În cazul creanțelor administrate de organul fiscal local, pe perioada suspendării se datorează majorări de întârziere de 0,5% pe lună sau pe fracțiune de lună, reprezentând echivalentul prejudiciului." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 278 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Regulile, pe scurt:
- Cine soluționează. Pentru actele primăriei (direcția de taxe și impozite locale), soluționează organul fiscal local emitent (art. 272 alin. (4)). Pentru actele altor autorități publice care administrează creanțe fiscale, soluționează autoritatea respectivă (alin. (5)).
- Unde se depune. Contestația se depune la organul fiscal emitent al actului atacat (art. 269 alin. (4)). Nu se plătește taxă de timbru.
- Termenul. 45 de zile de la comunicarea actului, sub sancțiunea decăderii (art. 270 alin. (1)). Dacă decizia nu arată calea de atac, termenul este de 3 luni (art. 270 alin. (4)).
- Forma. Se aplică aceleași cerințe: date de identificare, obiect, motive de fapt și de drept, dovezi, semnătură (art. 269 alin. (1)). Suma contestată se individualizează pe categorii de creanțe și accesorii (art. 269 alin. (3)).
- Plata. Contestația nu suspendă executarea (art. 278 alin. (1)). Pentru creanțele locale, chiar dacă instanța suspendă executarea, pe perioada suspendării se datorează majorări de întârziere de 0,5% pe lună sau pe fracțiune de lună (art. 278 alin. (4)).
- După decizie. Decizia de soluționare și actul contestat se pot ataca la instanța de contencios administrativ competentă (art. 281 alin. (2)).
O distincție importantă: aici este vorba de actele individuale de impunere, cum ar fi decizia de impunere pentru impozitul pe clădiri, teren sau mijloace de transport. Hotărârea consiliului local care stabilește nivelul impozitelor și taxelor locale este un act diferit, cu regim propriu de atacare.
SC Exemplu SRL primește de la direcția de taxe locale a municipiului o decizie care recalculează impozitul pe clădiri pentru 2026 de la 8.000 lei la 12.000 lei. Diferența este de 4.000 lei. Firma consideră că valoarea folosită este greșită.
- Depune contestația la aceeași direcție de taxe locale, în 45 de zile de la comunicare, pentru diferența de 4.000 lei. Atașează raportul de evaluare al clădirii.
- Soluționează tot direcția de taxe locale. Dacă respinge contestația, firma se poate adresa instanței de contencios administrativ.
- Dacă instanța suspendă executarea, de exemplu pe 3 luni, pentru cei 4.000 lei se datorează majorări de 0,5% × 3 = 1,5%, adică 4.000 × 1,5% = 60 lei.
Ce se greșește în practică
- Contestația este trimisă la ANAF sau la Ministerul Finanțelor, deși actul a fost emis de primărie.
- Firma merge direct în instanță, fără contestația administrativă la organul fiscal local.
- Contestația nu se mai face pentru că „decide tot primăria”, iar termenul de 45 de zile expiră.
- Decizia individuală de impunere este confundată cu hotărârea consiliului local care stabilește nivelul impozitelor.
- Se presupune că suspendarea dispusă de instanță oprește orice accesoriu, deși pentru creanțele locale se datorează majorări de 0,5% pe lună.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitele și taxele locale și nu gestionează contestațiile adresate primăriei. Impozitul pe clădiri, teren sau mijloace de transport se înregistrează în contabilitate prin note contabile, pe baza deciziei primite. Contestația, termenul ei și relația cu direcția de taxe locale rămân în sarcina contabilului și a firmei.