Ce taxe se plătesc pentru indemnizația administratorului?
Indemnizația plătită administratorului cu contract de mandat e un venit asimilat salariilor: se rețin CAS, CASS și impozit pe venit, iar societatea datorează și contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM), pentru că remunerația administratorului e inclusă expres în baza de calcul a CAM (Codul fiscal art. 220^4 alin. (1) lit. d)).
Temeiul legal
„remunerația administratorilor societăților, companiilor/societăților naționale și regiilor autonome, desemnați/numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație"
(Codul fiscal — Legea nr. 227/2015, art. 76 alin. (2) lit. o))
Ce se reține din indemnizație
Din indemnizația brută se calculează, în această ordine: 1. CAS 25% pe brut. 2. CASS 10% pe brut. 3. Impozit pe venit 10% pe baza rămasă (brut − CAS − CASS).
Se datorează și CAM (contribuția asiguratorie pentru muncă, 2,25%) — o contribuție a societății, nu reținută din indemnizație. Codul fiscal art. 220^4 alin. (1) lit. d) include expres în baza de calcul a CAM „remunerația administratorilor societăților, companiilor/societăților naționale și regiilor autonome, desemnați/numiți în condițiile legii", iar lit. e) remunerația directorilor cu contract de mandat. Faptul că mandatul nu e un raport de muncă în sensul Codului muncii nu îl scoate din baza CAM, pentru că legea îl enumeră distinct.
Ce se greșește în practică
- Se citează art. 76 alin. (2) lit. g) drept temei pentru remunerația administratorului — lit. g) e despre președintele asociației de proprietari (Legea 230/2007), nu despre administratorul unei societăți. Temeiul corect pentru administrator e lit. o).
- Se omite CAM pe motiv că administratorul de mandat nu are raport de muncă — greșit: remunerația administratorilor și a directorilor cu contract de mandat e inclusă expres în baza CAM (art. 220^4 alin. (1) lit. d) și e)).
- Se confundă administratorul cu mandat cu cenzorul — deși calculul (CAS+CASS+impozit, fără CAM) e identic ca structură, temeiul fiscal e diferit: lit. o) pentru administrator, lit. i) pentru cenzor.
Ce face iConta.eu
Funcția calcul_mandat(brut) din modulul F021 (core/contracte_speciale.py) aplică exact această structură — CAS 25% + CASS 10% + impozit 10% pe (brut − CAS − CASS), fără CAM — pentru ambele cazuri, mandat de administrator și cenzor. Notă: docstring-ul modulului citează generic „CF art. 76(2) lit. g/i" pentru cele două cazuri; verificarea la sursă arată că lit. g) nu e temeiul corect pentru administrator — temeiul corect e lit. o), care nu apare în comentariul din cod, deși calculul aplicat e cel corect.