Tractoarele și mijloacele de transport agricole ale firmei pot fi scutite de impozit?
Pot fi scutite, dar numai dacă consiliul local adoptă o hotărâre în acest sens. Codul fiscal nu le scutește direct. Permite consiliului local să acorde scutirea sau reducerea impozitului pentru mijloacele de transport agricole utilizate efectiv în domeniul agricol. Pentru persoanele juridice, facilitatea se acordă cu respectarea regulilor privind ajutorul de stat.
Tractoarele înmatriculate apar în tabelul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, deci, fără hotărâre locală, firma agricolă plătește impozit pentru ele ca pentru orice vehicul înmatriculat.
Temeiul legal
„(2) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului București pot/poate hotărî să acorde scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport pentru: a) mijloacele de transport agricole utilizate efectiv în domeniul agricol. În cazul scutirii sau reducerii impozitului pe mijloacele de transport acordate persoanelor juridice se vor avea în vedere prevederile legale în vigoare privind acordarea ajutorului de stat;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 469 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Prin hotărârea prin care s-a stabilit să se acorde scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport, potrivit alin. (2) , se dispune și cu privire la documentele justificative pentru fiecare situație în parte, după caz. Scutirea sau reducerea se aplică persoanelor care dețin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local în termenul stabilit prin hotărârea consiliului local/Consiliului General al Municipiului București și care și-au îndeplinit obligația de plată a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior în termenele prevăzute de lege, începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor celui în care a fost emisă hotărârea consiliului local/Consiliului General al Municipiului București." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 469 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile, pe rând:
- Hotărârea consiliului local. Fără ea, nu există facilitate. Alin. (2) spune „pot hotărî”, deci fiecare primărie decide dacă acordă scutire, reducere sau nimic.
- Mijloace de transport agricole. Articolul nu definește noțiunea. Tractoarele folosite la lucrări agricole sunt cazul tipic. Pentru alte vehicule, cum ar fi o autoutilitară a fermei, încadrarea ține de interpretare și de criteriile din hotărâre.
- Folosite efectiv în agricultură. Nu ajunge ca vehiculul să fie în patrimoniul unei firme agricole. Trebuie să fie folosit efectiv în domeniul agricol. Un tractor folosit în principal la deszăpezire sau la transport pentru terți pune în discuție îndeplinirea condiției.
- Ajutor de stat. Pentru persoanele juridice, facilitatea se acordă cu respectarea regulilor privind ajutorul de stat. Firma care mai primește alte ajutoare trebuie să verifice cumulul.
- Documente și termen. Hotărârea stabilește documentele justificative și termenul de depunere. Facilitatea se pierde dacă documentele ajung după termen sau dacă impozitul pe anul anterior n-a fost plătit la termen (art. 469 alin. (3)).
- Anul de start. Din 1 ianuarie a anului următor emiterii hotărârii.
Scutirile date direct de lege sunt altele: mijloacele de transport ale instituțiilor publice, cele pentru transport public de pasageri, vehiculele istorice, autovehiculele second-hand ținute ca stoc de marfă și cazurile speciale ale persoanelor fizice (art. 469 alin. (1)). Mijloacele de transport agricole nu sunt pe această listă.
SC Exemplu Agro SRL are 3 tractoare înmatriculate, pentru care impozitul stabilit de primărie e de 900 lei pe tractor, adică 2.700 lei pe an.
În iunie 2026, consiliul local adoptă o hotărâre de reducere cu 50% pentru mijloacele de transport agricole folosite efectiv în agricultură, cu documente depuse până la 31 decembrie 2026. Firma a plătit la termen impozitul pe 2025 și depune în noiembrie documentele cerute, de exemplu evidența lucrărilor agricole și suprafețele exploatate.
- 2026: impozit integral, 2.700 lei;
- din 2027: 2.700 × 50% = 1.350 lei pe an.
Unul dintre tractoare e închiriat permanent unei firme de construcții. Pentru el, condiția „utilizate efectiv în domeniul agricol” e greu de susținut.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că tractoarele sunt scutite de drept, fără hotărâre a consiliului local.
- Se cere facilitatea pentru vehicule care nu sunt folosite efectiv în agricultură.
- Documentele se depun după termenul din hotărâre.
- Se ignoră condiția plății la termen a impozitului pe anul anterior.
- Nu se verifică cumulul cu alte ajutoare de stat primite de firmă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe mijloacele de transport și nu depune declarațiile la primărie. Tractoarele se țin în registrul de mijloace fixe, cu valoarea, metoda și amortizarea la zi. Casarea sau reevaluarea se fac direct din registru și intră ca ciornă în Registrul jurnal. Impozitul stabilit de primărie se înregistrează printr-o notă contabilă. Documentele care dovedesc folosirea agricolă și cererea de facilitate rămân în sarcina contabilului și a firmei.