Arenda plătită în produse agricole: cum se evaluează în lei pentru calculul impozitului?
Arenda exprimată în natură se evaluează în lei la prețurile medii ale produselor agricole stabilite prin hotărâri ale consiliilor județene, respectiv ale Consiliului General al Municipiului București. Hotărârile trebuie emise înainte de începutul anului fiscal. Nu se folosesc prețul de piață, prețul din factura unui cumpărător sau o estimare proprie a arendașului.
Evaluarea contează pentru că din ea rezultă venitul brut, apoi venitul net (după 20% forfetar) și impozitul de 10%, reținut la sursă de arendaș la fiecare plată. O evaluare greșită înseamnă impozit reținut greșit, iar răspunderea pentru reținere este a plătitorului.
Temeiul legal
„În cazul în care arenda se exprimă în natură, evaluarea în lei se face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotărâri ale consiliilor județene și, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului București, ca urmare a propunerilor direcțiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale, hotărâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 84 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul în care prețurile medii ale produselor agricole, stabilite potrivit prevederilor alin. (5) , au fost modificate în cursul anului fiscal de realizare a venitului, potrivit procedurii de la alin. (5) noile prețuri pentru evaluarea în lei a veniturilor din arendă exprimate în natură, pentru determinarea bazei impozabile, se aplică începând cu data de 1 a lunii următoare comunicării acestora către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 84 alin. (6) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza raportului juridic/contractului încheiat între părți și reprezintă totalitatea sumelor în bani încasate și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură primite." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 84 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Prețul din hotărârea consiliului județean. Se folosește hotărârea pentru anul în care se plătește arenda, emisă înainte de începutul acelui an.
- Județul. Legea vorbește de hotărârile consiliilor județene, fără să precizeze dacă se ia județul terenului sau al plătitorului. Cel mai firesc reper este județul în care se află terenul arendat, dar punctul nu este tranșat expres.
- Schimbarea prețurilor în cursul anului. Noile prețuri se aplică de la data de 1 a lunii următoare comunicării lor către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, nu retroactiv.
- Venitul brut cuprinde ce s-a primit efectiv. La arendă, venitul brut este format din banii încasați și echivalentul în lei al produselor primite (alin. (4)), nu din arenda contractată.
- Calculul la fiecare plată. Venitul net este brutul minus 20% (alin. (7)), iar impozitul este 10% din net, reținut la sursă de plătitor și final (alin. (8)). Plătitorul îl virează până pe 25 a lunii următoare reținerii (alin. (9)).
- Arenda exclusiv în natură. Textul nu spune cum se reține concret impozitul când plătitorul nu dă bani deloc. Modalitatea se lămurește între părți, de regulă prin contract, dar obligația de reținere rămâne a plătitorului.
SC Exemplu Agro SRL plătește în octombrie 2026 unui proprietar persoană fizică arenda pe 2026: 2.000 kg de grâu. Hotărârea consiliului județean pentru 2026 stabilește un preț mediu de 1,10 lei/kg (valoare ipotetică).
- venit brut: 2.000 × 1,10 = 2.200 lei;
- cheltuieli forfetare: 20% × 2.200 = 440 lei;
- venit net: 2.200 − 440 = 1.760 lei;
- impozit reținut la sursă: 10% × 1.760 = 176 lei, virat până pe 25 noiembrie 2026.
Dacă prețul ar fi fost modificat printr-o hotărâre comunicată în august 2026, pentru plata din octombrie s-ar fi aplicat noul preț, valabil de la 1 septembrie.
Ce se greșește în practică
- Grâul se evaluează la prețul cu care arendașul l-a vândut sau la cotația bursieră.
- Se folosește hotărârea consiliului județean din anul anterior.
- O modificare de preț din cursul anului se aplică retroactiv tuturor plăților.
- Pentru arenda în natură nu se reține nimic, „pentru că nu s-au dat bani".
- Arenda contractată, dar neprimită, se include în venitul brut, deși la arendă baza o dau sumele încasate și produsele primite.
Ce face iConta.eu
Pentru o firmă care plătește arendă, contabilizarea se face în iConta.eu prin editorul de note contabile. Aplicația nu are un modul dedicat arendei, nu evaluează produsele la prețurile medii ale consiliului județean și nu calculează automat reținerea. Evaluarea, calculul 20% / 10% și declararea impozitului reținut le face contabilul.