Cum se transferă bani între firme proprii în 2026

Două SRL-uri cu același asociat sunt persoane juridice distincte. Banii uneia nu sunt „și ai celeilalte”. Un transfer între ele are nevoie de o cauză: plata unei facturi pentru bunuri sau servicii reale ori un împrumut cu contract. Transferul se face prin bancă, se înregistrează în conturile potrivite și se face la condiții de piață, pentru că firmele sunt, fiscal, persoane afiliate.

Firmele sunt afiliate fiscal

Codul fiscal art. 7 pct. 26 lit. d) consideră două persoane juridice afiliate dacă „o persoană deține, în mod direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor sale afiliate, minimum 25%” din titlurile de participare sau din drepturile de vot la ambele ori le controlează efectiv. Dacă ești asociat cu cel puțin 25% în ambele firme, tranzacțiile dintre ele sunt tranzacții între afiliați.

Art. 11 alin. (4) cere ca tranzacțiile între persoane afiliate să respecte „principiul valorii de piață”. Dacă nu îl respectă, organul fiscal poate ajusta venitul sau cheltuiala oricăreia dintre părți la nivelul tendinței centrale a pieței. Pentru un împrumut, asta înseamnă o dobândă comparabilă cu cea practicată între părți independente.

Varianta uzuală: contractul de împrumut

1. Contract scris, cu suma, durata, dobânda și scadențele.
2. Transfer bancar. Legea 70/2015, art. 3 alin. (1) lit. c), limitează plățile în numerar către alte firme la 5.000 lei/zi pe persoană și 10.000 lei/zi în total. Încasările de la o firmă sunt limitate la 5.000 lei/zi (lit. a)). Transferul prin bancă nu are asemenea limite și lasă urma documentară.
3. Înregistrare contabilă. Dacă firmele fac parte dintr-un grup în sens contabil, adică o societate-mamă și filialele ei (OMFP 1802/2014, pct. 8 pct. 11-12), se folosește contul 451 „Decontări între entitățile afiliate”. Contul primește sumele virate, încasate și dobânzile aferente împrumuturilor (766, 666). Dacă nu formează un grup, creditorul înregistrează împrumutul acordat în 267 „Creanțe imobilizate”, iar debitorul în 167 „Alte împrumuturi și datorii asimilate”, potrivit funcțiunii acestor conturi.
4. Dobânda. Se calculează periodic, după contract. La creditor este venit (766), la debitor cheltuială (666).

TVA

Acordarea de credite este scutită de TVA (Codul fiscal art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1). Dobânda facturată de firma creditoare nu poartă TVA.

Ce nu funcționează

• Transferuri fără contract și fără factură. Fără cauză documentată, organul fiscal poate reîncadra operațiunea după conținutul ei economic (art. 11 alin. (1)).
• Împrumuturi gratuite sau cu dobândă simbolică. Se expun ajustării prin prețurile de transfer (art. 11 alin. (4)).
• Mutarea banilor prin asociat, în numerar. Numerarul rămâne supus plafoanelor din Legea 70/2015, iar fiecare pas (retragere, predare, depunere) trebuie justificat separat.

Exemplu

SRL A (100% Ionescu) împrumută SRL B (80% Ionescu) cu 100.000 lei pe 24 de luni, cu o dobândă anuală de piață de 7%. A virează suma prin bancă: 2675 = 5121, 100.000 lei. B înregistrează 5121 = 167. Lunar, A calculează dobânda de 583 lei: 2676 = 766 la A și 666 = 1687 la B. Nu se facturează TVA pe dobândă.

De reținut

• Între firme proprii banii se transferă doar cu o cauză: factură reală sau contract de împrumut.
• Cu cel puțin 25% deținere în ambele, firmele sunt afiliate (Codul fiscal art. 7 pct. 26 lit. d)).
• Dobânda trebuie să fie de piață (art. 11 alin. (4)).
• Transferul se face prin bancă, din cauza plafoanelor de numerar (Legea 70/2015, art. 3).
• Contul 451 se folosește numai în cadrul unui grup. Altfel, 267 la creditor și 167 la debitor.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții