Tratamentul fiscal al bacșișului din 2026
Bacșișul la restaurante și baruri nu mai e o zonă gri fiscal din 2022 — are reglementare proprie, introdusă prin modificarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale.
Cine intră sub incidența regulii
Regimul special se aplică operatorilor economici care desfășoară activități încadrate la codurile CAEN 5610 ("Restaurante") și 5630 ("Baruri și alte activități de servire a băuturilor"). Art. 2^3 alin. (1) din OUG nr. 28/1999 (introdus prin Legea nr. 376/2022) definește bacșișul astfel:
"Prin bacșiș se înțelege orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus față de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate [...]. Bacșișul nu poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrări de bunuri sau unei prestări de servicii."
Obligații ale operatorului economic
- Evidențiere pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de încasare (art. 2^3 alin. (2)).
- Notă de plată cu rubrici pentru alegerea nivelului bacșișului de către client, între 0% și 15% din valoarea consumației, plus posibilitatea de a înscrie o sumă absolută (alin. (3)).
- Interdicția de a condiționa livrarea/prestarea de acordarea bacșișului (alin. (4)).
- Pentru livrarea la domiciliu, evidențierea pe bon nu e obligatorie (alin. (5)), dar dacă se optează pentru ea, regulile se aplică integral (alin. (11)).
- Bacșișul se evidențiază pe factură, dacă se emite una la solicitarea clientului (alin. (7)).
Tratamentul fiscal la firmă
Sumele din bacșiș se înregistrează în contabilitate pe seama conturilor de datorii, cu analitic distinct, și se distribuie integral salariaților, pe baza unei evidențe nominale. Firma stabilește, printr-un regulament intern, procedura de distribuire (art. 2^3 alin. (8)). Legea e explicită asupra naturii fiscale:
"Din punct de vedere fiscal, sumele provenite din încasarea bacșișului de la client de către operatorul economic nu pot fi asimilate unui element de natura veniturilor pentru acesta din urmă, iar distribuirea acestora către salariați nu poate fi asimilată unui element de natura cheltuielilor." (alin. (9))
Bacșișul evidențiat pe factură, dacă e cazul, se înregistrează pe seama cheltuielilor de protocol, cu regimul de deductibilitate limitată aplicabil acestora (art. 2^3 alin. (7)).
Tratamentul fiscal la salariat
Sumele primite de salariați din distribuirea bacșișului sunt calificate ca venituri din alte surse și se supun regimului fiscal de la titlul IV cap. X din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), fără a fi supuse contribuțiilor sociale obligatorii de la titlul V. Impozitul pe venit se reține la sursă la momentul distribuirii, de către plătitorii de venituri, conform art. 115 din Codul fiscal, și se virează la bugetul de stat. Sumele nu pot fi reîncadrate fiscal ca venituri salariale sau asimilate salariilor (art. 2^3 alin. (10)).
De reținut
- Bacșișul are regim dedicat pentru restaurante și baruri (CAEN 5610/5630), reglementat prin art. 2^3 din OUG nr. 28/1999, introdus prin Legea nr. 376/2022.
- Nu e TVA-abil, nu e venit al firmei, nu poate fi reținut de operator — se distribuie integral salariaților.
- La salariat, e venit din alte surse, impozitat cu impozit pe venit reținut la sursă (art. 115 din Codul fiscal), fără contribuții sociale și fără posibilitate de reîncadrare ca venit salarial.