Cum se tratează o comandă ramburs refuzată de client?
În comerțul online, o parte din comenzile cu plata ramburs se întorc la expeditor: clientul nu e acasă, refuză coletul sau se răzgândește. Fiscal, o comandă refuzată e un caz clasic de ajustare a bazei de impozitare — nu o simplă „anulare" fără urmă contabilă.
Temeiul legal
„Baza de impozitare se reduce în următoarele situații: [...] b) în cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum și în cazul desființării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părți sau ca urmare a unei hotărâri judecătorești definitive/definitive și irevocabile, după caz, sau în urma unui arbitraj." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 287 lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret când coletul e refuzat la livrare:
- Refuzul total al coletului la curier e un refuz privind bunurile livrate în sensul art. 287 lit. b) — livrarea nu se mai consideră realizată către acel client, iar baza de impozitare a TVA aferentă acelei facturi se reduce.
- Practic, se emite o factură de stornare (sau o factură de corecție, conform art. 330 alin. (2) din Codul fiscal) pentru factura inițială, iar TVA colectată aferentă vânzării anulate se ajustează în decontul perioadei în care are loc stornarea — nu retroactiv, pe perioada facturii inițiale.
- Marfa care revine în gestiune se reintră pe stoc la valoarea de intrare inițială, iar veniturile din vânzare (707) și TVA colectată (4427) recunoscute inițial se reduc prin storno.
- Dacă firma a încasat deja contravaloarea (ramburs colectat de curier și virat firmei, apoi returnat), fluxul de trezorerie trebuie și el reconciliat cu stornarea facturii, altfel apar diferențe la reconcilierea casă/bancă.
Ce se greșește în practică
- Se șterge pur și simplu factura sau comanda din sistem, fără stornare documentată — ceea ce lasă o gaură în secvența de numerotare a facturilor și nu respectă cerința de a păstra urma fiscală a operațiunii.
- Se ajustează TVA retroactiv, pe perioada facturii inițiale, în loc de perioada curentă în care are loc refuzul — art. 287 nu cere recalcularea unui decont deja depus, ci ajustarea în perioada stornării.
- Nu se reintegrează marfa refuzată în stocul contabil la momentul returului fizic, ceea ce duce la diferențe între stocul scriptic și cel faptic la inventar.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală pentru facturare și stocuri, inclusiv posibilitatea de a storna o factură emisă, dar nu are un flux automat dedicat pentru „comandă ramburs refuzată" care să lege, într-un singur pas, stornarea facturii, reintrarea mărfii în stoc și reconcilierea încasării de la curier — operațiunile trebuie înregistrate separat de contabil.