Cum se tratează discounturile comerciale la plafonul micro
La microîntreprindere, impozitul se aplică pe venituri, nu pe profit, așa că orice element care intră sau iese din baza impozabilă contează direct pe factura de impozit. Discounturile comerciale acordate clienților sau primite de la furnizori, ulterior emiterii facturii inițiale, au un tratament diferit — și opus — în baza impozabilă.
Temeiul legal
„(1) [...] la determinarea bazei impozabile se scad: [...] j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul «709», potrivit reglementărilor contabile aplicabile. (2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1) se adaugă următoarele: a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul «609», potrivit reglementărilor contabile aplicabile." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 53 alin. (1) lit. j) și alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Practic, la calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor:
- Reducerile comerciale acordate clienților după ce factura inițială a fost deja emisă (contul 709, de exemplu o factură de discount de sfârșit de an) se scad din baza impozabilă — ele diminuează impozitul datorat.
- Reducerile comerciale primite de la furnizori după facturarea inițială (contul 609) se adaugă la baza impozabilă — chiar dacă în contabilitate ele reduc cheltuiala, la micro ele majorează impozitul, pentru că baza de calcul e venitul, nu rezultatul net.
- Discountul acordat direct pe factura inițială (reducere comercială „la vedere", inclusă în prețul net facturat) nu intră deloc în discuție — el nu a generat niciodată venit, deci nu are nevoie de ajustare separată.
Ce se greșește în practică
- Se ignoră discounturile primite ulterior (609) la calculul bazei impozabile trimestriale, pentru că „reduc cheltuiala, nu venitul" — la micro însă legea le tratează explicit ca element de adăugat la baza impozabilă.
- Se scade eronat din baza impozabilă o reducere comercială acordată direct pe factură (deja netă de discount), dublând astfel efectul scutirii.
- Se confundă reducerea comercială (709/609) cu scontul financiar de decontare (767/667), care are un regim contabil diferit și nu e vizat de această regulă.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu înregistrează facturile de reducere comercială emise sau primite ca note contabile separate, pe conturile 709/609, conform notelor de contabilizare generate automat din facturi. Aplicația nu calculează automat ajustarea specifică regimului micro (adăugarea reducerilor primite, respectiv scăderea celor acordate, la baza impozabilă trimestrială) — contabilul trebuie să verifice manual rulajele acestor conturi la fiecare închidere de trimestru și să le reflecte corect în calculul impozitului micro.