Cum se tratează fiscal veniturile obținute în timpul lichidării?
Faptul că firma este în lichidare nu o scoate din sfera obișnuită de impozitare — veniturile obținute în această perioadă rămân, în principiu, venituri impozabile ca oricare altele.
Temeiul legal
„Societatea își păstrează personalitatea juridică pentru operațiunile lichidării, până la terminarea acesteia." (Legea 31/1990, art. 233 alin. (4))
Cât timp firma nu a fost încă radiată, ea continuă să existe ca persoană juridică și rămâne, în principiu, supusă acelorași obligații fiscale ca înainte de dizolvare. Procedura de lichidare parcurge, în esență, patru etape: valorificarea activelor, încasarea creanțelor și plata datoriilor, închiderea pozițiilor de TVA și impozite (cu rezultatul reflectat în contul 121), și abia la final partajul către asociați pe baza bilanțului de lichidare. Toate veniturile și cheltuielile generate în primele trei etape se închid, ca la orice firmă, în rezultatul contabil și fiscal al perioadei.
Ce se greșește în practică
- Se consideră că veniturile din vânzarea activelor sau din încasarea unor creanțe nu mai trebuie impozitate, pentru că firma „oricum se închide".
- Se omite TVA colectată la vânzările făcute în cursul lichidării.
Ce face iConta.eu
La vânzarea unui activ în lichidare, operația „Vânzare activ la lichidare" din ecranul „Lichidare / radiere firmă" înregistrează automat venitul din vânzare și TVA colectată (461 = 7583 + 4427). Acest venit intră în rezultatul firmei ca oricare alt venit — aplicația nu are un regim fiscal separat, mai blând, pentru veniturile obținute în perioada de lichidare; ele se calculează prin motorul obișnuit de impozitare al aplicației, alături de restul operațiunilor firmei din acea perioadă.