Cum tratez amenajările făcute la sediul închiriat al firmei
Când o firmă investește în amenajarea unui spațiu pe care nu îl deține, ci îl are cu chirie, apare aceeași întrebare de fiecare dată: se trece pe cheltuială directă, la momentul plății, sau se amortizează? Codul fiscal dă un răspuns clar: astfel de investiții sunt tratate ca mijloace fixe amortizabile, indiferent că firma nu e proprietara imobilului.
Temeiul legal
„Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investițiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de închiriere, concesiune, locație de gestiune, asociere în participațiune și altele asemenea;" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 28 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Consecințele practice ale acestei încadrări:
- Amenajarea (compartimentare, instalații electrice/sanitare noi, finisaje structurale) nu se deduce integral în luna în care s-a plătit, ci se amortizează pe durata normală de utilizare stabilită pentru categoria respectivă de investiție, la fel ca orice alt mijloc fix.
- Aceeași regulă din art. 28 alin. (3) lit. d) se aplică și investițiilor ulterioare la mijloace fixe deja existente — „cheltuielile ulterioare realizate în scopul îmbunătățirii parametrilor tehnici inițiali" — dacă amenajarea se face la un bun pe care firma îl deține deja, nu doar la unul închiriat.
- Faptul că la finalul contractului de închiriere bunul rămâne proprietarului imobilului nu schimbă regimul fiscal al investiției pe durata în care firma o amortizează — legea o tratează ca mijloc fix al chiriașului, atât timp cât e utilizată de acesta.
Ce se greșește în practică
- Se trece toată suma pe cheltuială de întreținere/reparație, în luna facturii, deși valoarea și natura lucrării arată o investiție (majorare de valoare, nu simplă reparație curentă).
- Se renunță la amortizare pe motiv că „nu e proprietatea firmei", ignorând că art. 28 alin. (3) lit. a) include explicit investițiile la bunuri închiriate în categoria mijloacelor fixe amortizabile.
- La încetarea contractului de închiriere înainte de finalul duratei de amortizare, nu se clarifică tratamentul valorii rămase neamortizate (ajustare, cesiune către proprietar etc.), lăsând o valoare „în aer" în evidența contabilă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă evidența generală a mijloacelor fixe și calculul amortizării pe baza duratelor introduse de utilizator; încadrarea unei amenajări ca investiție la mijloc fix închiriat (versus cheltuială curentă de reparație) rămâne o decizie profesională a contabilului, pe baza documentelor și a naturii lucrării.