Cum tratez o factură din luna trecută descărcată în luna curentă?
Nu este nevoie să „forțezi" o factură într-o lună fiscală deja închisă doar pentru că data ei de emitere este din luna anterioară. Codul fiscal prevede exact acest caz: dreptul de deducere se poate exercita în perioada în care factura ajunge efectiv la beneficiar, sau într-un decont ulterior.
Temeiul legal
„(2) În situaţia în care nu sunt îndeplinite condiţiile şi formalităţile de exercitare a dreptului de deducere în perioada fiscală de declarare sau în cazul în care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevăzute la art. 299, persoana impozabilă îşi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale în care sunt îndeplinite aceste condiţii şi formalităţi sau printr-un decont ulterior, dar în cadrul termenului de prescripţie prevăzut în Codul de procedură fiscală [...]" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 301 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aplicat la o factură emisă în luna trecută, dar primită/descărcată abia în luna curentă:
- Momentul relevant pentru deducerea TVA nu este data emiterii facturii, ci momentul în care contribuabilul are efectiv documentul de justificare — pentru facturile din RO e-Factura, aceasta este data la care factura devine disponibilă pentru descărcare (art. 4 alin. (7) din OUG 120/2021).
- Dacă factura ajunge după închiderea perioadei fiscale în care a fost emisă, deducerea se exercită în perioada în care s-a primit documentul, sau într-un decont ulterior — nu este obligatorie o rectificare a lunii anterioare.
- Legea impune o limită: dreptul de deducere trebuie exercitat „în cadrul termenului de prescripţie prevăzut în Codul de procedură fiscală" — practic, în termenul general de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale, nu la infinit.
Ce se greșește în practică
- Se rectifică sistematic decontul de TVA al lunii anterioare de fiecare dată când apare o factură întârziată, deși legea permite deducerea în luna curentă, fără rectificare, exact pentru acest tip de situație.
- Se confundă data documentului (data emiterii facturii) cu data la care „s-au primit documentele de justificare" — a doua este cea relevantă pentru momentul deducerii, conform art. 301 alin. (2).
- Se lasă facturi întârziate nededuse la nesfârșit, din prudență excesivă, ignorând faptul că legea acoperă explicit acest caz și permite deducerea ulterioară, în limita termenului de prescripție.
Ce face iConta.eu
Aplicația nu automatizează, la acest moment, alocarea unei facturi întârziate pe o anumită perioadă fiscală de deducere — contabilul decide, pe baza informațiilor din factură și a datei efective de primire/descărcare, în ce decont de TVA se reflectă suma, conform regulii de mai sus. iConta.eu oferă evidența contabilă generală (înregistrarea facturii, cu data ei reală de emitere și, separat, data primirii/descărcării din RO e-Factura), dar judecata privind exercitarea dreptului de deducere într-o lună sau alta rămâne responsabilitatea profesională a contabilului.