Cum tratez fiscal bunurile furate din gestiune?
Furtul dintr-o gestiune are un regim de TVA explicit prevăzut de lege — dar, atenție, acest regim nu înseamnă automat că valoarea bunului furat e deductibilă și la impozitul pe profit. Sunt două verificări separate, cu condiții diferite.
Temeiul legal
"Nu se ajustează deducerea inițială a taxei în cazul: a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabilă. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă demonstrează furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare." — Codul fiscal, art. 304 alin. (2) lit. a)
Pentru TVA: deducerea inițială nu se ajustează dacă furtul e demonstrat prin acte ale organelor judiciare (de regulă, plângerea penală și confirmarea acesteia). Fără această dovadă, deducerea se ajustează prin nota 635 = 4426 (art. 304 alin. (1) lit. c)).
Pentru impozitul pe profit, lucrurile sunt mai stricte: art. 25 alin. (4) lit. c) enumeră limitativ șapte situații în care cheltuiala cu bunuri lipsă neimputabile este deductibilă — calamitate/forță majoră, bun asigurat, degradare calitativă dovedit distrusă, alimente/subproduse/produse agroalimentare în condițiile reglementate și bunuri cu termen de valabilitate depășit. Furtul, ca atare, nu figurează explicit printre aceste șapte situații — dovada furtului prin acte judiciare rezolvă doar regimul de TVA, nu conferă automat deductibilitate la impozitul pe profit, decât dacă bunul furat era, de exemplu, și asigurat (situația 2).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că dovada furtului (plângere penală) e suficientă și pentru deducerea cheltuielii la impozitul pe profit, nu doar pentru neajustarea TVA.
- Se ajustează TVA fără să existe efectiv actele doveditoare emise de organele judiciare, nu doar o sesizare internă.
- Se confundă bunul furat de la un terț neidentificat (neimputabil) cu situația în care hoțul e identificat și obligat la despăgubire (imputabil, cu regim de recuperare a prejudiciului diferit).
Ce face iConta.eu
La operația Minus din ecranul „Inventariere anuală", marcajul „asigurat sau dovedit distrus" elimină din nota generată linia de ajustare TVA — util pentru cazul furtului dovedit prin acte judiciare. Aplicația nu evaluează însă, și nu poate evalua automat, dacă lipsa se încadrează la una din cele șapte situații de deductibilitate la impozitul pe profit de la art. 25 alin. (4) lit. c) — această verificare rămâne responsabilitatea contabilului, separat de marcajul de TVA.