Trecerea de la impozit pe profit la microîntreprindere în 2026: condițiile complete (art. 47-48 Cod fiscal)
Regimul micro este opțional. Nimeni nu te obligă să treci, dar dacă vrei, condițiile se verifică toate deodată, la 31 decembrie a anului anterior. Lipsa uneia singure închide ușa pentru tot anul.
OUG 8/2026 a modificat mai multe dintre ele, iar modificările se aplică inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026.
Cele șase condiții
Venituri sub 100.000 euro. Cursul de schimb este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.
Capitalul social deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale.
Firma nu se află în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată la registrul comerțului sau la instanțe.
Cel puțin un salariat, cu o excepție la firmele nou-înființate.
Asociații care dețin peste 25% — direct sau indirect — din titlurile de participare sau drepturile de vot pot avea o singură microîntreprindere. Firma trebuie să fie cea stabilită de ei să aplice regimul.
Situațiile financiare anuale depuse în termen, dacă firma are această obligație. Pentru anul fiscal 2026, condiția se consideră îndeplinită dacă situațiile financiare au fost depuse până la 31 martie 2026 inclusiv.
Plafonul se verifică pe grup, nu pe firmă
Aici e capcana cea mai costisitoare. Limita de venituri se verifică luând în calcul veniturile firmei cumulate cu cele ale întreprinderilor legate.
O firmă e legată de alta dacă:
- deține direct sau indirect peste 25% din titluri sau drepturi de vot la cealaltă, ori are dreptul de a numi sau revoca administratorul sau majoritatea membrilor consiliului;
- este deținută în aceleași condiții de cealaltă;
- ambele sunt deținute, în aceleași condiții, de aceeași persoană.
Veniturile care se cumulează sunt cele care constituie cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile.
Practic: două firme mici ale aceluiași asociat, fiecare cu 60.000 euro, depășesc împreună plafonul. Niciuna nu mai poate fi micro.
Firma nou-înființată
Poate opta pentru micro din primul an fiscal, dacă la data înregistrării în registrul comerțului îndeplinește condițiile privind capitalul social și deținerea unică, iar condiția de salariat în 90 de zile de la înregistrare.
Dacă în acest termen nu angajează, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră cele 90 de zile.
Ce se întâmplă cu salariatul suspendat
Condiția de cel puțin un salariat se consideră îndeplinită dacă raportul de muncă e suspendat mai puțin de 30 de zile și situația apare pentru prima dată în anul fiscal respectiv. A doua oară în același an, nu mai contează durata.
Există o excepție separată pentru salariatul aflat în concediu pentru incapacitate temporară de muncă.
Situații particulare
Inactivitate temporară. Microîntreprinderea aflată în inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pe toată perioada.
La reluarea activității, condițiile privind capitalul, deținerea unică și situațiile financiare se verifică la data mențiunii, iar cea privind salariatul în 30 de zile de la înregistrarea mențiunii.
HoReCa. Firmele care au desfășurat până la 31 decembrie 2023 activități pe codurile CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629 și 5630 aplică din anul fiscal 2024 condiția de a nu mai fi fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Opțiunea nu se poate schimba în cursul anului
Microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal. Opțiunea se exercită începând cu anul următor, cu excepțiile de la art. 52 — care sunt ieșiri obligatorii, nu alegeri.
Legături
Cota și modul de calcul: impozitul pe micro în 2026. Când pierzi regimul în cursul anului: ieșirea din sistemul micro.