Ce valoare trec în D107 pentru o sponsorizare în bunuri, nu în bani?
Pentru o sponsorizare în bunuri, în coloana 4 „Suma" din D107 nu se trece automat valoarea din gestiune. Se trece valoarea bunurilor stabilită prin actul juridic, adică prin contractul de sponsorizare sau actul de mecenat, la valoarea lor reală din momentul predării către beneficiar. Dacă contractul nu fixează această valoare, D107 nu are o bază corectă.
Temeiul
OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 10.4: în coloana 4 se înscrie valoarea bunurilor materiale sau a mijloacelor financiare acordată fiecărui beneficiar în anul de raportare. Pentru bunuri, instrucțiunea precizează: „În cazul sponsorizării sau mecenatului constând în bunuri materiale, suma va cuprinde valoarea acestora, evaluate prin actul juridic încheiat, la valoarea lor reală din momentul predării către beneficiar, conform art. 1 alin. (5) din Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea".
Legea 32/1994, art. 1 alin. (5), spune același lucru: bunurile materiale date prin sponsorizare sau mecenat „vor fi evaluate, prin actul juridic încheiat, la valoarea lor reală din momentul predării către beneficiar".
Ce trebuie să conțină contractul
Legea 32/1994 cere:
- pentru sponsorizare, contract în formă scrisă, cu obiectul, valoarea și durata sponsorizării, precum și drepturile și obligațiile părților (art. 1 alin. (2));
- pentru mecenat, act în formă autentică, cu obiectul, durata și valoarea (art. 1 alin. (4)).
Valoarea din contract trebuie să fie valoarea reală a bunurilor la data predării. Pentru bunuri noi din stoc ea poate fi apropiată de costul de achiziție. Pentru un bun folosit, cum ar fi un autoturism sau echipamente amortizate parțial, poate diferi semnificativ de valoarea din contabilitate.
Exemplu
O firmă sponsorizează în 2026 o asociație înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult cu:
- 20.000 lei în bani, prin virament în martie;
- 10 laptopuri predate în mai, evaluate prin contract la 30.000 lei, valoarea lor reală la predare;
- un autoturism folosit, predat în septembrie, evaluat prin contract la 45.000 lei.
În D107 pe 2026, la această asociație, coloana 4 „Suma" este:
20.000 + 30.000 + 45.000 = 95.000 lei
Beneficiarul apare o singură dată în secțiunea B, cu totalul pe an. Coloanele 5 și 6 se completează separat, cu suma reportată și suma dedusă efectiv din impozit.
Ce se verifică înainte de depunere
- Există proces-verbal de predare, cu data predării fiecărui bun. Valoarea reală se raportează la acest moment, nu la data contractului.
- Valoarea din contract coincide cu cea luată în calculul sponsorizării care se scade din impozitul pe profit, în limitele din Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. i).
- Bunurile predate în ianuarie anul următor intră în D107 a anului următor, chiar dacă au fost contractate în decembrie. Coloana 4 cuprinde valoarea acordată în anul de raportare.
Greșeli frecvente
- Se trece valoarea contabilă netă a bunului, deși contractul prevede altă valoare reală la predare.
- Se omit bunurile din D107 și se raportează doar sponsorizările în bani.
- Se trece același beneficiar pe rânduri separate pentru fiecare bun, în loc de un rând cu totalul anual.
De reținut
- Pentru bunuri, suma din col. 4 este valoarea reală la predare, stabilită prin actul juridic (OPANAF 355/2024, anexa 2 pct. 10.4).
- Regula vine din Legea 32/1994, art. 1 alin. (5).
- Contractul de sponsorizare trebuie să fie scris și să cuprindă valoarea (art. 1 alin. (2)).
- Pe fiecare beneficiar se trece totalul anual, bani și bunuri.