Ce verifică ANAF la creanțele prescrise?
O creanță fiscală neplătită nu rămâne executabilă la nesfârșit. Codul de procedură fiscală stabilește un termen de 5 ani pentru dreptul organului de executare silită de a cere executarea unei creanțe — iar când organul fiscal analizează o creanță veche, verifică exact acest termen și dacă a fost suspendat sau întrerupt pe parcurs.
Temeiul legal
„(1) Dreptul organului de executare silită de a cere executarea silită a creanțelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere acest drept. (2) Termenul de prescripție prevăzut la alin. (1) se aplică și creanțelor provenind din amenzi contravenționale." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 215 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce verifică efectiv organul fiscal, potrivit acelorași reguli:
- Suspendarea termenului (art. 216) — printre cauze: suspendarea executării dispusă de instanță sau alt organ competent, perioada de valabilitate a unei înlesniri la plată acordate debitorului, sau situația în care debitorul își sustrage veniturile și bunurile de la executare.
- Întreruperea termenului (art. 217) — printre cauze: un act voluntar de plată sau recunoașterea în orice alt mod a datoriei, făcută de debitor înainte de sau în timpul executării silite; un act de executare silită efectuat în cursul acesteia; comunicarea procesului-verbal de insolvabilitate. Atenție: dacă pentru același titlu executoriu s-au emis mai multe somații, doar prima somație întrerupe termenul, nu fiecare somație ulterioară.
- Efectul împlinirii termenului (art. 218) — dacă organul de executare silită constată că termenul de prescripție s-a împlinit, trebuie să înceteze măsurile de realizare a creanței și să o scadă din evidența creanțelor fiscale. Important: sumele deja achitate de debitor după împlinirea termenului nu se restituie — prescripția blochează executarea viitoare, nu anulează retroactiv o plată deja făcută.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că simpla trecere a 5 ani de la nașterea creanței înseamnă automat prescripție — termenul poate fi suspendat sau întrerupt de o multitudine de evenimente (plată parțială, recunoaștere a datoriei, act de executare), care resetează sau opresc curgerea lui.
- Se crede că plata unei datorii deja prescrise poate fi recuperată ulterior — legea spune explicit contrariul: sumele achitate după împlinirea termenului nu se restituie.
- Se ignoră regula somațiilor multiple pentru același titlu executoriu — doar prima somație întrerupe termenul, nu fiecare notificare trimisă ulterior de organul fiscal.
- Se confundă prescripția dreptului de a cere executarea silită (art. 215, 5 ani de la nașterea dreptului) cu prescripția dreptului de a stabili creanța fiscală (art. 110, tot 5 ani, dar calculați de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația) — sunt două termene distincte, cu momente de start diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are un modul care să calculeze automat prescripția executării silite a unei creanțe fiscale sau să urmărească suspendările/întreruperile ei — nu am găsit în cod o funcție dedicată acestui calcul. Urmărirea unei creanțe fiscale vechi, inclusiv verificarea dacă termenul de prescripție s-a împlinit, rămâne un demers separat, în relația directă a firmei cu organul fiscal.