Ce verifică ANAF la taxarea inversă?
Taxarea inversă (măsură de simplificare la TVA) mută obligația de plată a taxei de la furnizor la beneficiar, pentru o listă limitată de operațiuni și doar dacă ambele părți îndeplinesc o condiție obligatorie: să fie înregistrate în scopuri de TVA. Un control ANAF pe taxare inversă verifică, în esență, dacă operațiunea se încadrează în lista legală, dacă ambele părți erau înregistrate în scopuri de TVA la data operațiunii și dacă factura poartă mențiunea corectă.
Temeiul legal
„(1) Prin excepție de la prevederile art. 307 alin. (1), în cazul operațiunilor taxabile, persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operațiunile prevăzute la alin. (2). Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316. (2) Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt: a) livrarea următoarelor categorii de bunuri: 1. deșeuri feroase și neferoase, de rebuturi feroase și neferoase, inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora; [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 331 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce verifică, concret, organul fiscal la o inspecție pe taxare inversă:
- Încadrarea operațiunii în lista limitativă de la art. 331 alin. (2) — taxarea inversă internă nu e o opțiune generală, ci se aplică doar categoriilor expres enumerate (deșeuri feroase/neferoase, și alte bunuri/servicii adăugate ulterior prin modificări legislative), nu oricărei tranzacții între plătitori de TVA.
- Statutul de plătitor de TVA al ambelor părți la data operațiunii — dacă furnizorul sau beneficiarul nu era înregistrat în scopuri de TVA la acel moment, condiția obligatorie nu e îndeplinită și taxarea inversă nu se poate aplica.
- Mențiunea „taxare inversă" pe factură — art. 319 din Codul fiscal cere explicit ca factura să conțină mențiunea corespunzătoare atunci când clientul e persoana obligată la plata TVA.
- Responsabilitatea în caz de neaplicare greșită: legea prevede că, dacă taxarea inversă nu a fost aplicată deși ar fi trebuit, răspund atât furnizorul, cât și beneficiarul, iar normele metodologice stabilesc responsabilitățile fiecărei părți.
Ce se greșește în practică
- Se aplică taxarea inversă pe operațiuni care nu se regăsesc explicit în lista de la art. 331 alin. (2), extinzând prin analogie măsura de simplificare la bunuri sau servicii similare, dar neincluse legal.
- Se aplică taxarea inversă fără să se verifice, la data facturării, dacă partenerul era efectiv înregistrat în scopuri de TVA (o verificare simplă în Registrul contribuabililor plătitori de TVA, disponibil public pe portalul ANAF).
- Se omite mențiunea „taxare inversă" pe factură, deși operațiunea se încadrează corect în regim — lipsa mențiunii formale poate genera discuții la un control, chiar dacă fondul operațiunii e corect tratat.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală pentru facturarea și evidența TVA; identificarea operațiunilor supuse taxării inverse și verificarea statutului de plătitor de TVA al partenerilor rămân, la data acestui ghid, în responsabilitatea contabilului la momentul emiterii/înregistrării facturii.