Cum se verifică plafonul lunar pentru beneficiile neimpozabile?
Mai multe categorii de beneficii extrasalariale — hrana, cazarea/chiria suportată de angajator, alte avantaje similare — nu sunt neimpozabile fiecare separat, la infinit, ci se încadrează împreună într-un plafon lunar unic, raportat la salariul de bază al angajatului. Ce trece de acest plafon devine venit impozabil.
Temeiul legal
„Următoarele venituri cumulate lunar nu reprezintă venit impozabil în înțelesul impozitului pe venit, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat sau din solda lunară/salariul lunar acordată/acordat potrivit legii." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (4^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Plafonul e de cel mult 33% din salariul de bază al angajatului pentru luna respectivă (nu din salariul minim pe economie, nu un plafon fix în lei).
- În acest plafon comun intră cumulat, lunar, mai multe categorii de beneficii — de exemplu contravaloarea hranei și cazarea/chiria suportată de angajator — fiecare cu propriile condiții de acordare, dar toate concurând la același plafon de 33%.
- Ce depășește plafonul lunar de 33% devine venit impozabil pentru angajat, supus impozitului pe venit și, după caz, contribuțiilor sociale, ca orice alt avantaj salarial.
- Nu toate beneficiile extrasalariale intră în acest plafon comun — unele (de exemplu tichetele culturale sau de creșă) au regim fiscal propriu, cu plafoane separate, stabilite prin alte acte normative.
Ce se greșește în practică
- Se verifică fiecare beneficiu izolat față de propriul plafon legal (de exemplu valoarea maximă a tichetului de masă), fără să se mai verifice și suma tuturor beneficiilor din plafonul comun de 33% pentru luna respectivă.
- Se raportează plafonul de 33% la salariul minim pe economie, în loc de salariul de bază individual al fiecărui angajat.
- Se includ în plafonul de 33% beneficii care au, de fapt, regim fiscal separat (de exemplu tichetele culturale), dublând sau greșind verificarea.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, motorul de salarizare din iConta.eu (core/salarizare.py) tratează diferențiat tipurile de beneficii — de exemplu marchează explicit în cod că tichetele culturale „NU intră în plafonul 33%" — și modulul de beneficii (core/beneficii_api.py) verifică plafoane individuale pentru anumite categorii (tichet de creșă, tichet cultural, cadouri). Nu am găsit însă o funcție dedicată care să însumeze, pentru fiecare angajat și fiecare lună, toate beneficiile care concurează la plafonul comun de 33% din salariul de bază și să semnaleze depășirea — această verificare agregată rămâne, la acest moment, în sarcina contabilului.