Firma are clădiri într-un parc industrial: datorează impozit pe clădiri și pe teren?
Nu. Clădirile și terenurile din parcurile industriale, parcurile științifice și tehnologice, precum și cele folosite de incubatoarele de afaceri, sunt scutite de impozit pe clădiri și de impozit pe teren. Scutirea e prevăzută la alin. (1) al art. 456 și al art. 464 din Codul fiscal. Se aplică de drept, nu prin hotărâre de consiliu local. Condiția scrisă în lege este respectarea regulilor privind ajutorul de stat.
Scutirea nu scoate însă firma din evidența primăriei. Clădirile și terenurile se declară în continuare, iar încadrarea în parc se dovedește cu documente.
Temeiul legal
„Nu se datorează impozit/taxă pe clădiri pentru: a) [...] g) clădirile din parcurile industriale, parcurile științifice și tehnologice, precum și cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 456 alin. (1) lit. g) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Nu se datorează impozit/taxă pe teren pentru: a) [...] k) terenurile din parcurile industriale, parcurile științifice și tehnologice, precum și cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 464 alin. (1) lit. k) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Prevederile alin. (6) nu se aplică în cazul clădirilor care sunt scutite de plata impozitului/taxei pe clădiri potrivit art. 456 alin. (1)" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 460 alin. (7^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Declararea terenurilor în scop fiscal nu este condiționată de înregistrarea acestor terenuri la oficiile de cadastru și publicitate imobiliară. (12) Depunerea declarațiilor fiscale reprezintă o obligație și în cazul persoanelor care beneficiază de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe teren." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 466 alin. (11)-(12) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Scutire de drept, din lege. Fiind la alin. (1), nu depinde de o hotărâre a consiliului local. Facilitățile de la alin. (2) sunt cele lăsate la latitudinea consiliului.
- Clădiri și teren, separat. Scutirea pentru clădiri e la art. 456 alin. (1) lit. g), iar pentru teren la art. 464 alin. (1) lit. k). Pentru o firmă din parc, ambele se aplică dacă bunurile sunt în perimetrul parcului.
- Ajutor de stat. Ambele texte adaugă „cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat”. Scutirea poate fi tratată ca ajutor, iar cumulul cu alte facilități trebuie verificat. Articolul nu stabilește singur un plafon, așa că verificarea se face după regulile de ajutor de stat aplicabile.
- Fără reevaluare la 5 ani. Pentru clădirile scutite potrivit art. 456 alin. (1), obligația de actualizare a valorii impozabile o dată la 5 ani nu se aplică (art. 460 alin. (7^1)). Nici cota de 5% pentru clădirile neevaluate nu are pe ce să se aplice.
- Declarațiile rămân. Clădirea dobândită sau construită se declară în 30 de zile (art. 461 alin. (2)), iar scutiții nu sunt exceptați (art. 461 alin. (15) și art. 466 alin. (12)).
- Dovada. Normele metodologice (HG 1/2016) prevăd că facilitățile de la art. 456 se acordă pe bază de cerere, cu documente justificative, iar schimbările de situație se declară în 30 de zile. Pentru un parc industrial, în practică se depune actul care atestă că imobilul e în perimetrul parcului.
SC Exemplu SRL deține o hală de producție într-un parc industrial, cu valoarea impozabilă de 2.500.000 lei, pe un teren de 8.000 mp. În afara parcului, la o cotă de 1% stabilită de consiliul local, impozitul pe hală ar fi 2.500.000 × 1% = 25.000 lei pe an, plus impozitul pe teren.
În parc, firma nu datorează niciunul dintre aceste impozite. Depune totuși declarațiile pentru hală și teren, împreună cu documentul care atestă amplasarea în parc. Dacă situația se schimbă, de exemplu o parte din teren iese din perimetrul parcului, firma depune o nouă declarație în 30 de zile.
Ce se greșește în practică
- Nu se mai depun declarațiile la primărie, pe motiv că bunurile sunt scutite.
- Se aplică scutirea pentru clădiri și se uită de cea pentru teren, sau invers.
- Nu se verifică dacă clădirea e chiar în perimetrul parcului: un depozit al aceleiași firme, la câțiva kilometri, nu e scutit.
- Se ignoră condiția privind ajutorul de stat când firma mai beneficiază și de alte facilități.
- Se comandă reevaluarea la 5 ani pentru o clădire scutită, deși Codul fiscal o exceptează.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu ține evidența scutirilor de impozite locale și nu generează declarațiile către primărie. Clădirea și terenul apar în registrul de mijloace fixe, cu valoarea și data punerii în funcțiune, iar impozitele locale datorate pentru alte bunuri se înregistrează prin note contabile în Registrul jurnal. Calendarul de termene al aplicației acoperă declarațiile ANAF, nu pe cele către primărie, astfel că termenele de 30 de zile le urmărește contabilul.