De când se aplică scutirea sau reducerea de impozit pe clădiri aprobată prin hotărâre de consiliu local?
Scutirile și reducerile pe care consiliul local le poate acorda (art. 456 alin. (2) din Codul fiscal) se aplică începând cu 1 ianuarie a anului fiscal următor celui în care a fost emisă hotărârea consiliului local. Codul fiscal adaugă două condiții pentru contribuabil:
- documentele justificative trebuie depuse la organul fiscal local în termenul stabilit prin hotărâre;
- impozitul sau taxa pentru anul fiscal anterior trebuie să fi fost plătite în termenele legale.
O hotărâre adoptată în cursul anului nu reduce impozitul pe anul în curs. Iar o firmă cu impozitul pe clădiri neachitat la termen pentru anul precedent pierde facilitatea, chiar dacă clădirea se încadrează.
Temeiul legal
„Prin hotărârea prin care s-a stabilit să se acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe clădiri, potrivit alin. (2) , se dispune și cu privire la documentele justificative pentru fiecare situație în parte, după caz. Scutirea sau reducerea se aplică persoanelor care dețin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local în termenul stabilit prin hotărârea consiliului local/Consiliului General al Municipiului București și care și-au îndeplinit obligația de plată a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior în termenele prevăzute de lege, începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor celui în care a fost emisă hotărârea consiliului local/Consiliului General al Municipiului București." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 456 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(2) Scutirea sau reducerea de impozit/taxă pe clădiri se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care contribuabilul depune actele care atestă încadrarea clădirii în una din situațiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal." — Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG 1/2016), Titlul IX, pct. 24 alin. (2) (norme art. 456 alin. (2) CF) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Normele leagă momentul aplicării de anul depunerii actelor de către contribuabil. Codul fiscal în vigoare îl leagă de anul emiterii hotărârii și adaugă condițiile privind termenul de depunere stabilit prin hotărâre și plata la termen a impozitului pe anul anterior. Când cele două texte duc la rezultate diferite, se aplică art. 456 alin. (4) din Codul fiscal.
Ce înseamnă concret:
- Hotărârea stabilește documentele necesare pentru fiecare situație, precum și termenul de depunere. Hotărârea primăriei respective trebuie citită, nu doar Codul fiscal.
- Anul de start este anul fiscal următor emiterii hotărârii, nu anul adoptării și nici anul în care firma află de ea.
- Condiția de plată: impozitul pe clădiri pentru anul anterior trebuie plătit în termenele legale. O restanță la termen blochează facilitatea.
- Categoriile pe care consiliul local le poate scuti sau reduce sunt enumerate limitativ la art. 456 alin. (2) CF. Printre ele: clădirile unităților sanitare private, clădirile folosite pentru activități sportive, clădirile pentru care proprietarul face pe cheltuială proprie intabularea, în condițiile legii.
Consiliul local emite în mai 2026 o hotărâre de reducere cu 50% a impozitului pe clădiri pentru clădirile folosite de proprietar pentru activități sportive, cu depunerea documentelor până la 31 decembrie. SC Exemplu SRL, care deține o sală de sport, a plătit la termen impozitul pe 2025 și depune documentele în octombrie 2026. Pentru 2026 plătește impozitul integral. Reducerea se aplică din 1 ianuarie 2027: un impozit anual de 8.000 lei devine 4.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Se cere reducerea chiar pentru anul în care a fost adoptată hotărârea.
- Nu se verifică termenul de depunere stabilit prin hotărâre, iar documentele ajung după termen.
- Se ignoră condiția plății la termen a impozitului pe anul anterior. O întârziere mică poate costa facilitatea pe un an întreg.
- Se aplică regula din norme (anul depunerii actelor) fără să se verifice textul curent al Codului fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitele locale și nu urmărește hotărârile consiliilor locale. Plata impozitului pe clădiri se înregistrează în contabilitate prin notele contabile și prin contabilizarea extrasului de cont. Verificarea încadrării, a termenului de depunere și a condiției de plată la termen rămâne în sarcina contabilului.