Firma obține scutirea de impozit pe clădiri după ce a plătit: diferența se compensează sau se restituie?
Ambele variante sunt posibile. Normele Codului fiscal prevăd că diferențele de impozit sau taxă pe clădiri rezultate din încadrarea într-o scutire se compensează cu obligațiile datorate aceluiași buget (bugetul local al primăriei respective) sau se restituie. Asta se întâmplă în anul fiscal în care firma depune documentele justificative sau în care organul fiscal local constată singur încadrarea.
Pentru firmă, diferența plătită nu se pierde, dar nici nu se recuperează automat pentru anii în care documentele nu au fost depuse. Momentul depunerii documentelor contează.
Temeiul legal
„(3) Diferențele de impozit/taxă pe clădiri se vor compensa cu obligații datorate aceluiași buget sau se vor restitui în anul fiscal în care contribuabilul depune documentele justificative sau organul fiscal local constată încadrarea în situațiile menționate la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal." — Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG 1/2016), Titlul IX, pct. 21 alin. (3) (norme art. 456 CF) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„21. (1) În aplicarea art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe clădiri se acordă pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atestă situația respectivă, cu excepția contribuabililor care sunt deja cuprinși în baza de date a unității administrativ-teritoriale." — HG 1/2016, Titlul IX, pct. 21 alin. (1) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Nu se datorează impozit/taxă pe clădiri pentru: [...] clădirile din parcurile industriale, parcurile științifice și tehnologice, precum și cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 456 alin. (1) lit. g) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Regula privește scutirile de drept din art. 456 alin. (1) CF, cele pentru care „nu se datorează" impozit. Exemple relevante pentru firme: clădirile din parcurile industriale, științifice și tehnologice sau clădirile noi din proiecte investiționale din industria prelucrătoare, depozitare și logistică, în condițiile legii.
- Compensare: diferența plătită în plus se stinge cu alte obligații ale firmei față de același buget local (impozit pe teren, pe mijloace de transport, alte taxe locale).
- Restituire: dacă nu există obligații de compensat sau firma o cere, suma se restituie.
- Când: în anul fiscal în care se depun documentele justificative sau în care organul fiscal local constată încadrarea. Documentele trebuie să ateste situația la 31 decembrie a anului anterior, cu excepția contribuabililor deja cuprinși în baza de date a primăriei.
- Scutirile și reducerile hotărâte de consiliul local (art. 456 alin. (2) CF) au reguli proprii de aplicare în timp, stabilite la art. 456 alin. (4) CF.
SC Exemplu SRL plătește integral, pe 31 martie, impozitul pe clădiri de 12.000 lei pentru o hală dintr-un parc industrial. În mai depune la primărie documentele care atestă încadrarea în scutire, valabile la 31 decembrie a anului anterior. Primăria constată încadrarea. Cei 12.000 lei devin diferență în favoarea firmei. Dacă SC Exemplu SRL datorează aceleiași primării 1.500 lei impozit pe mijloacele de transport, 1.500 lei se compensează, iar restul de 10.500 lei se restituie sau rămân în contul obligațiilor următoare față de același buget.
Ce se greșește în practică
- Firma plătește ani la rând impozitul pentru o clădire care se încadra într-o scutire, pentru că nu a depus niciodată documentele justificative.
- Se așteaptă o restituire automată, fără depunerea documentelor sau fără o constatare a organului fiscal local.
- Se cere compensarea cu obligații datorate bugetului de stat (de exemplu TVA). Normele vorbesc de obligații datorate aceluiași buget, cel local.
- În contabilitate, suma de recuperat rămâne înregistrată pe cheltuieli, fără creanța față de bugetul local.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitele locale și nu depune documente la primărie. Plata impozitului pe clădiri, compensarea sau restituirea se înregistrează în contabilitatea firmei prin editorul de note contabile, iar plățile și încasările de la bugetul local apar în contabilizarea extrasului de cont. Încadrarea în scutire și cererea către organul fiscal local rămân decizia și sarcina contabilului.