Firma scutită de impozit pe clădiri sau pe teren mai trebuie să depună declarație la primărie?
Da. Scutirea privește plata impozitului, nu declararea bunului. Codul fiscal spune expres, atât pentru clădiri, cât și pentru terenuri, că depunerea declarațiilor fiscale este obligatorie și pentru cei care beneficiază de scutiri sau reduceri. Normele merg mai departe și cer declarația chiar și pentru clădirile pentru care nu se datorează impozit.
Contează în practică pentru că organul fiscal local acordă și verifică scutirea pe baza declarației și a documentelor anexate. O clădire nedeclarată rămâne în afara evidențelor, iar la o verificare ulterioară firma riscă să piardă scutirea sau să i se stabilească impozitul din oficiu.
Temeiul legal
„Depunerea declarațiilor fiscale reprezintă o obligație și în cazul persoanelor care beneficiază de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe clădiri." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 461 alin. (15) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt) „Depunerea declarațiilor fiscale reprezintă o obligație și în cazul persoanelor care beneficiază de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe teren." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 466 alin. (12) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Contribuabilii, persoane fizice și persoane juridice, sunt obligați să depună declarații, chiar dacă beneficiază de reducere sau de scutire la plata impozitului/taxei pe clădiri, ori pentru clădirile respective nu se datorează impozit/taxă pe clădiri." — Normele metodologice (HG 1/2016), Titlul IX, pct. 56 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Ce înseamnă concret:
- Obligația de declarare rămâne pentru fiecare clădire și fiecare teren deținut, chiar dacă scutirea este totală. Regula se aplică atât pentru scutirile prevăzute direct de Codul fiscal (art. 456 alin. (1) pentru clădiri, art. 464 alin. (1) pentru terenuri), cât și pentru cele acordate prin hotărâre a consiliului local.
- Termenele obișnuite se aplică la fel. Declarația se depune în 30 de zile de la dobândire sau construire (art. 461 alin. (2), art. 466 alin. (2)) și la modificările prevăzute de lege, de exemplu extinderea sau îmbunătățirea care schimbă valoarea impozabilă a clădirii nerezidențiale cu peste 25% ori desființarea (art. 461 alin. (6) și (7)), respectiv schimbarea categoriei de folosință a terenului (art. 466 alin. (5)).
- Documentele care justifică scutirea se anexează declarației. Normele cer anexarea documentelor din care reiese destinația clădirii (HG 1/2016, Titlul IX, pct. 7).
- Scutirea poate înceta. Dacă se schimbă destinația sau condiția care justifica scutirea, schimbarea se declară la organul fiscal local, iar impozitul se datorează în noile condiții.
- Nedeclararea clădirii are și o consecință directă în Codul fiscal: impozitul stabilit de organul fiscal local se majorează succesiv cu 30% pentru fiecare interval de 6 luni de întârziere sau fracție din el (art. 461 alin. (4)).
SC Exemplu SRL deține o clădire pentru care consiliul local a acordat, prin hotărâre, scutire de impozit pe clădiri pe o perioadă determinată. Firma nu are impozit de plată pentru clădire, dar declarația se depune în termen, cu hotărârea și documentele de destinație anexate. Dacă firma schimbă ulterior folosința clădirii, depune o nouă declarație.
Ce se greșește în practică
- Clădirea sau terenul nu se declară deloc, pe motiv că „oricum e scutit". Codul fiscal cere expres declarația și în acest caz.
- Se presupune că primăria aplică scutirea din oficiu, fără declarație și fără documentele care o justifică.
- Nu se declară încetarea condiției de scutire, iar impozitul se descoperă, cu accesorii, la o verificare ulterioară.
- Se confundă scutirea de la plată cu lipsa obligațiilor declarative. Cele două sunt independente.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu generează declarațiile de impozite și taxe locale și nu ține evidența scutirilor acordate de organul fiscal local. Declararea clădirilor și a terenurilor la primărie rămâne în sarcina contabilului. În contabilitatea generală a firmei, impozitele locale datorate se înregistrează prin editorul de note contabile.