Firma care vinde un teren trebuie să depună și ea declarație la primărie?
Da. Codul fiscal cere expres declarația doar cumpărătorului, în 30 de zile de la dobândire. Normele metodologice precizează însă că obligația de depunere revine și contribuabililor care înstrăinează terenul. Firma vânzătoare depune deci și ea declarația la organul fiscal local în a cărui rază se află terenul. Așa, primăria scoate terenul din evidența ei pentru anii următori.
Declarația nu scutește vânzătorul de impozitul pe anul vânzării. Impozitul pe teren se datorează pentru tot anul de cine era proprietar la 31 decembrie a anului anterior. Firma care vinde în martie plătește, așadar, impozitul pe întregul an. Cumpărătorul îl datorează abia de la 1 ianuarie a anului următor.
Temeiul legal
„(1) În sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligația de depunere a declarației revine și contribuabililor care înstrăinează terenul. […] (2) Declarațiile se depun în termen de 30 de zile de la data dobândirii sau de la data apariției oricăreia dintre următoarele situații:” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul IX, pct. 90 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În cazul dobândirii unui teren în cursul anului, proprietarul acestuia are obligația să depună o nouă declarație de impunere la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de competență se află terenul, în termen de 30 de zile de la data dobândirii, și datorează impozit pe teren începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 466 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul în care dreptul de proprietate asupra unui teren este transmis în cursul unui an fiscal, impozitul este datorat de persoana care deține dreptul de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului în care se înstrăinează.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 466 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se împart obligațiile la o vânzare în cursul anului:
- Vânzătorul depune declarația de înstrăinare (pct. 90 alin. (1) din norme). Plătește impozitul pe teren pentru tot anul vânzării (art. 466 alin. (3)) și nu mai datorează impozit din anul următor.
- Cumpărătorul depune declarația de dobândire în 30 de zile de la dobândire. Datorează impozitul de la 1 ianuarie a anului următor (art. 466 alin. (2)).
- Termenul. Normele nu dau un termen separat pentru vânzător. Termenul general al declarațiilor de la acest punct e de 30 de zile (pct. 90 alin. (2)). Prudent este ca vânzătorul să depună declarația tot în 30 de zile de la data actului de vânzare.
Norma a rămas în acord cu Codul fiscal: art. 466 alin. (2) și (3) au același conținut ca în forma inițială a codului.
SC Exemplu SRL vinde pe 10 martie 2026 un teren intravilan către SC Cumpărător SRL. Impozitul pe teren pe 2026, stabilit pe numele vânzătoarei, este de 3.000 lei.
- SC Exemplu SRL datorează și plătește cei 3.000 lei pentru tot anul 2026.
- SC Exemplu SRL depune declarația de înstrăinare la primărie până pe 9 aprilie 2026.
- SC Cumpărător SRL depune declarația de dobândire în același termen de 30 de zile și datorează impozitul pe teren din 2027.
- Recuperarea unei părți din impozit de la cumpărător se poate negocia în contract, dar rămâne o clauză comercială. Nu schimbă cine datorează impozitul față de primărie.
Ce se greșește în practică
- Vânzătorul nu depune nimic, pentru că „declară cumpărătorul”. Norma cere declarația și de la cel care înstrăinează.
- Vânzătorul oprește plata impozitului din luna vânzării. Impozitul pe anul vânzării se datorează integral de proprietarul de la 31 decembrie anul anterior.
- Cumpărătorul plătește impozitul din anul achiziției. Datoria lui începe de la 1 ianuarie a anului următor.
- Se uită clădirile de pe teren. Pentru ele există reguli și declarații proprii, la art. 461 din Codul fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe teren și nu generează declarațiile către primărie. Vânzarea terenului și impozitul datorat le înregistrezi în contabilitate prin note contabile în registrul jurnal: ieșirea din gestiune, venitul din vânzare, cheltuiala cu impozitul. Le validează contabilul.