Bon fiscal neemis: cum se stabilește amenda după suma nejustificată și pragul de 3%?
Pentru bonul fiscal neemis, amenda nu se alege între un minim și un maxim, ci dintr-o grilă fixă cu șase trepte, între 2.000 și 30.000 lei. Treapta depinde de două criterii. Primul este mărimea sumei nejustificate: până la 300 lei, între 300 și 1.000 lei sau peste 1.000 lei. Al doilea este procentul acestei sume din valoarea vânzărilor înregistrate de casa de marcat, sub sau peste 3%. În toate cazurile, suma nejustificată se și confiscă.
Același procent poate schimba amenda de 2,5 ori. De aceea, contează ce vânzări a înregistrat aparatul până la ora controlului.
Temeiul legal
„c) neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate, emiterea de bonuri cu o valoare inferioară prețului de vânzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului ori nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (8) , care determină existența unei sume nejustificate." — OUG 28/1999, art. 10 lit. c) (sursă: anaf_surse/oug_28_1999.html)
„(i) cu amendă în cuantum de 2.000 lei, în situația în care suma nejustificată rezultată din săvârșirea contravenției este de până la 300 lei inclusiv, dar mai mică de 3% inclusiv din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal și/sau în registrul special la data și ora efectuării controlului ori la sfârșitul zilei, dacă fapta a fost săvârșită anterior datei controlului, precum și confiscarea sumei nejustificate;" — OUG 28/1999, art. 11 alin. (1) lit. e) pct. (i) (sursă: anaf_surse/oug_28_1999.html)
Suma nejustificată este, potrivit art. 10 lit. c), contravaloarea bunurilor sau serviciilor pentru care nu s-au emis bonuri. Dacă bonul s-a emis cu o valoare mai mică, este diferența până la prețul real. Dacă aparatul era defect și operațiunea nu a fost trecută în registrul special, este valoarea acelei operațiuni.
Grila (art. 11 alin. (1) lit. e) pct. (i)-(vi)):
| Suma nejustificată | ≤ 3% din vânzări | > 3% din vânzări |
|---|---|---|
| până la 300 lei inclusiv | (i) 2.000 lei | (ii) 5.000 lei |
| între 300 și 1.000 lei inclusiv | (iii) 6.000 lei | (iv) 12.000 lei |
| peste 1.000 lei | (v) 15.000 lei | (vi) 30.000 lei |
Baza pentru procent. Procentul se raportează la valoarea totală a bunurilor și serviciilor înregistrată de aparat și/sau în registrul special, la data și ora controlului. Dacă fapta a fost săvârșită într-o zi anterioară, baza este valoarea de la sfârșitul acelei zile. La un control dimineața devreme, vânzările înregistrate sunt mici, iar procentul crește.
Ce se mai aplică:
- Confiscarea sumei nejustificate, pe toate treptele.
- Fără avertisment, cu excepția pct. (i) (art. 12 alin. (5)).
- Plângerea nu suspendă executarea (art. 12 alin. (4)).
- Plata a jumătate, în 48 de ore, din cuantumul amenzii aplicate este posibilă doar pentru pct. (ii)-(vi) (art. 12 alin. (3)).
- La repetare în 12 luni se aplică dublul sau triplul amenzii (art. 11 alin. (5) și (6)).
Aceeași grilă se aplică și sumelor puse sau scoase din unitatea de vânzare fără document justificativ (art. 10 lit. d)).
Un inspector constată la SC Exemplu SRL, la ora 11:00, o vânzare de 250 lei fără bon fiscal.
Varianta 1. Până la 11:00, aparatul a înregistrat vânzări de 8.000 lei. Procentul este 250 / 8.000 = 3,125%, deci peste 3%. Încadrare: pct. (ii), amendă de 5.000 lei plus confiscarea a 250 lei.
Varianta 2. Până la 11:00, aparatul a înregistrat vânzări de 10.000 lei. Procentul este 250 / 10.000 = 2,5%, deci sub 3%. Încadrare: pct. (i), amendă de 2.000 lei plus confiscarea a 250 lei. Aici se poate aplica și avertisment.
Pentru aceeași faptă și aceeași sumă, diferența de amendă este de 3.000 lei, dată doar de volumul vânzărilor înregistrate până la ora controlului.
Ce se greșește în practică
- Se crede că amenda e „de la 2.000 la 30.000 lei", la aprecierea inspectorului. Treptele sunt fixe și rezultă din calcul.
- Procentul se calculează la vânzările întregii zile, deși pentru fapta din ziua controlului baza este valoarea înregistrată la ora controlului.
- Se uită că bonul emis cu o valoare mai mică decât prețul real se încadrează tot aici, pentru diferență.
- Se ignoră confiscarea sumei, care se adaugă amenzii pe toate treptele.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează amenzi contravenționale. Încadrarea și verificarea procesului-verbal rămân în sarcina contabilului. Aplicația ține evidența vânzărilor din rapoartele Z importate din casa de marcat, cu încasările pe tipuri de plată și TVA pe cote. Pe baza acestor date, contabilul poate verifica ulterior vânzările înregistrate într-o zi, ca termen de comparație pentru procentul de 3%. Amenda plătită se înregistrează ca orice altă plată.