Cum se calculează cele 183 de zile de prezență în România pentru salariatul nerezident?
Pragul de 183 de zile decide dacă salariul unui nerezident care lucrează în România se impozitează aici, în baza convenției de evitare a dublei impuneri. Zilele se numără după metoda zilelor de prezență, nu după zilele lucrate și nu după durata contractului. Intră în calcul ziua sosirii, ziua plecării și orice zi în care persoana a fost în România, chiar și câteva ore. Toate șederile din perioada de referință se adună.
Numărătoarea e o chestiune de fapt, pe care organul fiscal o poate verifica din documente de călătorie. O eroare de două-trei zile poate schimba complet regimul fiscal al salariului.
Temeiul legal
„Persoanele fizice nerezidente care desfășoară activități dependente în România sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 127 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„La determinarea impozitului se va avea în vedere principiul celor 183 de zile care sfârșesc în anul calendaristic în cauză. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicându-se metoda zilelor de prezență. Contribuabilul are posibilitatea să furnizeze dovezi referitoare la prezența sa, pe baza datelor din documentele de transport, pașaport și alte documente prin care se atestă intrarea în România. În calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de plecare și toate celelalte zile petrecute pe teritoriul României. Orice fracțiune de zi în care contribuabilul este prezent în România contează drept zi de prezență pentru calculul celor 183 de zile." — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), Titlul IV, pct. 43 alin. (4) lit. c) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„veniturile din activități dependente realizate de persoane fizice nerezidente care își desfășoară activitatea în România se impun dacă persoana fizică este prezentă în România una sau mai multe perioade de timp ce depășesc în total 183 de zile în orice perioadă de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic în cauză sau în perioada și condițiile menționate în convenția de evitare a dublei impuneri" — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), Titlul IV, pct. 43 alin. (4) lit. a) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Cum se numără concret:
- Se numără zile calendaristice de prezență, inclusiv weekendurile, concediile și zilele libere petrecute în România. Contează prezența fizică, nu activitatea.
- Ziua sosirii și ziua plecării intră amândouă în calcul, oricât de puține ore au fost petrecute în țară în acele zile.
- Șederile repetate se cumulează. Pragul se referă la „una sau mai multe perioade" care depășesc în total 183 de zile.
- Perioada de referință este cea din convenția aplicabilă. Normele menționează orice perioadă de 12 luni consecutive care se încheie în anul în cauză, dar unele convenții folosesc anul calendaristic sau anul fiscal. Se verifică întâi textul convenției cu statul de rezidență.
- Dovezile sunt documentele de transport, pașaportul și alte acte care atestă intrarea în România. Pentru a invoca protecția convenției, persoana trebuie să facă dovada rezidenței fiscale în celălalt stat (pct. 43 alin. (4) lit. a)).
Chiar sub 183 de zile, salariul se impozitează în România dacă e plătit de un angajator rezident sau în numele acestuia, ori dacă e suportat de un sediu permanent din România (pct. 43 alin. (4) lit. b)).
Un specialist rezident într-un stat cu care România are convenție lucrează pentru SC Exemplu SRL în două deplasări: 10–12 ianuarie și 3 martie–31 august 2026.
- Prima deplasare: 10, 11 și 12 ianuarie = 3 zile (ziua sosirii și a plecării incluse).
- A doua deplasare: martie 29 zile (3–31), aprilie 30, mai 31, iunie 30, iulie 31, august 31 = 182 de zile.
- Total: 185 de zile, peste pragul de 183.
Dacă s-ar fi numărat doar a doua deplasare, sau fără ziua sosirii și a plecării, pragul ar fi părut nedepășit.
Ce se greșește în practică
- Se numără doar zilele lucrătoare din pontaj, fără weekenduri și zile libere petrecute în România.
- Ziua sosirii și ziua plecării se exclud pentru că persoana a stat doar câteva ore.
- Se ia în calcul numai ultima deplasare, fără cele anterioare din aceeași perioadă de referință.
- Se aplică automat „anul calendaristic" fără verificarea convenției, care poate cere altă perioadă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu numără zilele de prezență și nu are un calcul dedicat pentru salariații nerezidenți. Statul de plată aplică regulile generale ale salariilor din România. Încadrarea în pragul de 183 de zile, verificarea convenției și a certificatului de rezidență rămân decizia contabilului, pe baza documentelor de călătorie ale persoanei.