Salariatul nerezident plătit din străinătate care depășește 183 de zile datorează impozit din prima zi?
Da. Un nerezident plătit de un angajator străin, fără sediu permanent în România care să suporte salariul, nu datorează impozit în România cât timp rămâne sub pragul de 183 de zile sau sub perioada din convenția de evitare a dublei impuneri. Odată ce depășește pragul, prin prelungirea șederii sau prin prezențe repetate, impozitul se datorează din prima zi de activitate în România, nu doar pentru zilele de după depășire.
Consecința e că pragul se urmărește din timp. Depășirea lui aduce un impozit pentru toate lunile anterioare, cu un termen de plată scurt.
Temeiul legal
„(6) Contribuabilii plătiți din străinătate de un angajator nerezident care își prelungesc perioada de ședere în România, precum și cei care, prin prezențe repetate în România, depășesc 183 de zile sau perioada prevăzută în convențiile de evitare a dublei impuneri datorează impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfășurării activității în România." — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), Titlul IV, pct. 43 alin. (6) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declarații lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate în perioada anterioară prelungirii șederii în România" — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), Titlul IV, pct. 43 alin. (7) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Orice contribuabil prevăzut la alin. (1) care își prelungește perioada de ședere în România, peste perioada menționată în convenția de evitare a dublei impuneri, este obligat să declare și să plătească impozit pentru întreaga perioadă de desfășurare a activității în România, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare împlinirii termenului prevăzut de respectiva convenție." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 82 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Cine datorează și declară. Obligația este a persoanei fizice (art. 82 alin. (1)–(2)), nu a firmei românești la care lucrează. Angajatorul străin nu reține impozitul românesc. Salariatul declară și plătește lunar, până pe 25 a lunii următoare, cu impozitul stabilit după regulile art. 78.
- Retroactivitatea. La depășirea pragului se declară toate lunile, de la sosire. Termenul pentru această recuperare este 25 a lunii de după împlinirea termenului din convenție.
- Plata globală. Dacă salariul pentru o perioadă se plătește într-o sumă globală, sumele din declarații se pot stabili la o medie lunară, adică suma globală împărțită la numărul de luni (pct. 43 alin. (7)).
- Obligația firmei gazdă. Entitatea la care persoana își desfășoară activitatea trebuie să informeze organul fiscal despre data începerii și a încetării activității, în 30 de zile de la eveniment (art. 82 alin. (5)).
- Numărarea zilelor se face după metoda zilelor de prezență: ziua sosirii, ziua plecării și orice fracțiune de zi (pct. 43 alin. (4) lit. c)). Perioada de referință este cea din convenția aplicabilă.
Contribuțiile sociale nu urmează regula celor 183 de zile. Ele se stabilesc după legislația europeană de securitate socială sau după acordurile bilaterale, deci sunt o analiză separată.
Un inginer rezident într-un stat cu convenție, plătit de angajatorul lui străin, lucrează la SC Exemplu SRL din 1 februarie 2026, fără întreruperi.
- Februarie 28 zile, martie 31, aprilie 30, mai 31, iunie 30, iulie 31: 181 de zile la 31 iulie.
- 1 august: ziua 182; 2 august: ziua 183; 3 august: ziua 184, peste prag.
- Impozitul se datorează pentru salariile din februarie–august 2026. Declararea și plata pentru întreaga perioadă se fac până la 25 septembrie 2026. De acolo înainte, lunar, până pe 25 a lunii următoare.
- SC Exemplu SRL trebuia să comunice organului fiscal începerea activității în 30 de zile de la 1 februarie 2026.
Ce se greșește în practică
- Se declară impozit doar pentru perioada de după depășirea pragului, nu din prima zi de activitate.
- Se consideră că firma românească gazdă trebuie să rețină impozitul, deși obligația este a persoanei fizice.
- Firma gazdă nu comunică organului fiscal începerea și încetarea activității persoanei.
- Contribuțiile sociale se tratează după aceeași regulă de 183 de zile.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește pragul de 183 de zile și nu generează declarațiile persoanei fizice nerezidente plătite din străinătate. Statul de plată acoperă salariații firmei, cu regulile generale ale salariilor din România. Urmărirea prezenței, data depășirii pragului și declarațiile persoanei rămân în sarcina contabilului și a contribuabilului.