Ce cadouri pentru copiii angajaților sunt neimpozabile?
Legea permite angajatorilor să ofere cadouri neimpozabile copiilor minori ai salariaților, dar doar cu anumite ocazii și doar până la un plafon fix de 300 lei. Peste acest plafon, sau la o ocazie care nu se regăsește în lege, cadoul devine taxabil — uneori integral, nu doar pentru diferență.
Temeiul legal
Codul fiscal (Legea 227/2015, consolidat), Articolul 76 alin. (4) lit. a:
„a) ajutoarele de înmormântare... veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora... În cazul cadourilor în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depășește 300 lei: (i) cadouri oferite angajaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase; (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie; (iii) cadouri oferite angajaților în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie."
Articolul 142 lit. b (excludere din baza CAS/CASS, în oglindă):
„b) ajutoarele de înmormântare... veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora... În cazul cadourilor în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile nu sunt cuprinse în baza de calcul al contribuției în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depășește 300 lei: (i) ... Paștelui, Crăciunului...; (ii) ... 8 martie; (iii) ... 1 iunie."
Cele trei ocazii legale și plafonul per ocazie
Legea grupează Paștele și Crăciunul (împreună cu sărbătorile similare ale altor culte religioase) sub aceeași ocazie, alături de 8 martie și 1 iunie — practic trei categorii de ocazii. Plafonul de 300 lei se aplică per persoană și per ocazie, nu cumulat pe an: un cadou de Paște și unul de Crăciun sunt evaluate separat, fiecare cu propriul plafon de 300 lei, pentru că sunt date calendaristice diferite din același an.
Important: la o ocazie legală, doar excedentul peste 300 lei este taxabil. La o ocazie care nu se regăsește în lege (un cadou „general", fără legătură cu Paște, Crăciun, 8 martie sau 1 iunie), întreaga valoare a cadoului devine taxabilă, nu doar partea care depășește 300 lei.
Un cadou de 250 lei pentru copilul minor al unui angajat, oferit de 1 iunie, este integral neimpozabil (sub plafon). Un cadou de 400 lei oferit cu aceeași ocazie este taxabil doar pentru diferența de 100 lei. Un cadou de 200 lei oferit fără legătură cu vreo ocazie legală este taxabil integral — cele 200 lei, deși sub plafonul de 300 lei, nu se încadrează la nicio ocazie recunoscută de lege.
Ce se greșește în practică
- Se consideră plafonul de 300 lei cumulat pe an per angajat, în loc de per ocazie.
- Se oferă cadouri la ocazii nelegale (aniversări, zile de naștere) și se presupune că, sub 300 lei, sunt tot neimpozabile — nu sunt, pentru că ocazia nu e prevăzută de lege.
- Se taxează doar excedentul la un cadou acordat cu ocazie nelegală, deși legal întreaga sumă e taxabilă.
- Se ignoră faptul că, pe fluturașul de salariu, un cadou taxabil apare doar ca avertisment vizual — netul afișat nu scade automat cu reținerea aferentă.
Ce face iConta.eu
Aplicația recunoaște patru evenimente „legale" pentru cadouri (Paște, Crăciun, 8 martie, 1 iunie) — o distincție de implementare între Paște și Crăciun, utilă pentru date calendaristice diferite din același an, deși legea le grupează sub aceeași ocazie „(i)". Plafonul de 300 lei este aplicat per eveniment. Pentru fiecare cadou introdus, aplicația calculează suma taxabilă astfel: la un eveniment legal, doar excedentul peste 300 lei; la un eveniment nelegal, valoarea integrală.
Există însă o nuanță importantă între ecrane: pe statul de plată/fluturaș, cadoul taxabil apare doar ca semnal vizual de avertizare — netul afișat contabilului sau angajatului nu este ajustat automat cu reținerea aferentă excesului. În schimb, pe declarația D112 depusă la ANAF și în nota contabilă lunară, suma taxabilă a cadoului este inclusă automat în venitul brut impozabil, cu CAS, CASS, CAM și impozit calculate și declarate (funcționalitate confirmată prin teste dedicate, adăugată în 16.08.2026). Practic: fluturașul arată doar un avertisment, dar declarația efectivă la ANAF și nota contabilă taxează automat excesul — contabilul trebuie să știe că suma netă reală primită de angajat, dacă angajatorul respectă declarația, diferă de ce arată fluturașul.