Declarația 104: distribuirea veniturilor și cheltuielilor între asociați (OPANAF 1950/2012)
O asociere fără personalitate juridică nu plătește impozit ca entitate — rezultatul se distribuie asociaților, care îl impozitează fiecare la nivelul lui. D104 este documentul care arată cum s-a făcut această distribuire.
Cine depune
Asociatul desemnat al asocierii, în numele asocierii. Nu depune fiecare asociat separat; unul singur depune pentru toți.
Ritmul depunerii
Declarația se depune trimestrial, cumulat — pe lunile 3, 6 și 9 — și apoi în definitivare anuală, pe luna 12.
Diferența dintre cele două nu e formală. La trimestre se raportează impozitul datorat, dar impozitul reținut și diferențele de plată sau de recuperat rămân zero. Ele apar doar la definitivare. Cine completează diferențe la trimestru primește respingere.
Ce se completează
Rezultatul asocierii — profit impozabil sau pierdere — și, pentru fiecare asociat: datele de identificare, cota de participare, venitul și cheltuiala repartizate, impozitul datorat și cel declarat.
Aplicația calculează totalurile pe fiecare coloană, diferența de plată sau de recuperat pentru fiecare asociat și suma de control. Ce nu calculează automat este rezultatul asocierii: profitul impozabil poate conține ajustări fiscale față de rezultatul contabil, iar acelea sunt decizia contabilului.
Reguli pe care validatorul le impune
- Cota fiecărui asociat trebuie să fie strict pozitivă și cel mult 100.
- Codul fiscal al fiecărui asociat este cheie unică — același asociat nu poate apărea de două ori.
- Declarația nu are cont bugetar; nu e obligație de plată la nivelul asocierii.
Legături
Veniturile estimate ale aceleiași asocieri, la începutul anului: Declarația 223.