Cine depune declarația 106 privind dividendele cuvenite acționarilor?

Declarația 106, „Declarație informativă privind dividendele cuvenite acționarilor", nu este o declarație pentru orice societate care plătește dividende. Potrivit OPANAF 1292/2014, anexa 2, pct. I.1, o depun doar:

• societățile naționale;
• companiile naționale;
• societățile la care statul este acționar unic, majoritar sau deține controlul;

și numai dacă pentru anul de raportare au fost repartizate dividende acționarilor, potrivit legislației privind repartizarea profitului la societățile cu capital de stat.

Un SRL cu asociați persoane fizice sau juridice private nu depune declarația 106. Dividendele plătite de acesta se raportează prin declarațiile privind reținerea la sursă, nu prin declarația 106.

Trei situații frecvente

1. Statul este acționar minoritar. Instrucțiunile folosesc formularea „acționar unic, majoritar sau deține controlul". O participație minoritară a statului nu obligă singură la depunerea declarației 106. Obligația există însă dacă statul, deși minoritar, deține controlul societății. Pentru calificare, analizează actul constitutiv și drepturile de vot sau de numire. Dacă statul nu este nici majoritar, nici nu deține controlul, declarația nu se depune.

2. Nu s-au repartizat dividende. Obligația este condiționată explicit: declarația se depune „în cazul în care pentru anul de raportare au fost repartizate dividende acționarilor". Dacă profitul exercițiului nu a fost repartizat la dividende, de exemplu din cauza pierderii sau a repartizării integrale la alte destinații, declarația 106 nu se depune pentru acel an. Instrucțiunile nu prevăd o declarație „fără dividende".

3. Dividende repartizate, dar neplătite. Obligația este legată de repartizare, nu de plată. Termenul curge de la aprobarea repartiției profitului (pct. I.2), nu de la plata dividendelor.

Ce raportează declarația

Secțiunea I cuprinde datele de identificare ale operatorului economic: codul de identificare fiscală, cu prefixul RO pentru plătitorii de TVA, denumirea și adresa domiciliului fiscal (anexa 2, pct. II.1). Secțiunea II cuprinde, pentru acționari, denumirea autorității publice centrale care are calitatea de acționar, codul ei fiscal, cota de participare la capitalul social și dividendele distribuite (pct. II.2).

Unde, când și cum se depune

• Unde: la organul fiscal competent din cadrul ANAF pentru administrarea operatorului economic (pct. I.2).
• Când: anual, până la data de 25 a lunii următoare aprobării repartiției profitului (pct. I.2).
• Cum: se completează cu programul de asistență și se depune în format PDF cu XML atașat sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță (pct. I.3).

Pași practici pentru contabil

1. Verifică structura acționariatului: stat acționar unic, majoritar sau cu control.
2. Verifică hotărârea de aprobare a repartiției profitului și dacă prevede dividende.
3. Dacă ambele condiții sunt îndeplinite, notează termenul: data de 25 a lunii următoare aprobării.
4. Dacă o condiție lipsește, păstrează la dosar motivul pentru care declarația nu s-a depus.

De reținut

• Declarația 106 privește numai societățile naționale, companiile naționale și societățile cu stat acționar unic, majoritar sau care deține controlul.
• Declarația nu se depune pentru un an în care nu s-au repartizat dividende.
• Statul minoritar fără control nu atrage obligația.
• Termenul depinde de data aprobării repartiției profitului, nu de data plății.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții