Decizia de finalizare a eșalonării: când îți eliberează ANAF garanțiile constituite?
Organul fiscal eliberează garanțiile după comunicarea deciziei de finalizare a eșalonării. Decizia se emite când sumele eșalonate au fost stinse în totalitate și au fost respectate condițiile de menținere. Excepția privește deconturile de TVA cu sumă negativă și opțiune de rambursare care nu sunt încă soluționate la finalizare. În acest caz, garanțiile pot fi executate sau reținute până la soluționare.
Pentru firmă, decizia de finalizare înseamnă mai mult decât bunuri eliberate. Odată cu ea se anulează și penalitățile de întârziere amânate la plată.
Temeiul legal
„Organul fiscal competent eliberează garanțiile după comunicarea deciziei de finalizare a eșalonării la plată, prevăzută la art. 194 alin. (3), cu excepția situației prevăzute la art. 202 alin. (3)." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 193 alin. (19) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în situația în care sumele eșalonate la plată au fost stinse în totalitate și au fost respectate condițiile prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent comunică debitorului decizia de finalizare a eșalonării la plată." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 194 alin. (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în situația în care eșalonarea la plată se finalizează în condițiile art. 194 alin. (3), penalitățile de întârziere, precum și majorările de întârziere amânate la plată se anulează prin decizie care se comunică debitorului odată cu decizia de finalizare a eșalonării la plată." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 208 alin. (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Etapele finalizării:
- Două condiții. Toate sumele eșalonate trebuie stinse, iar condițiile de menținere din art. 194 alin. (1) trebuie respectate pe toată durata (art. 194 alin. (3)).
- Obligațiile cu termene după finalizare. Dacă un termen dintr-o condiție de menținere s-ar împlini după data finalizării, obligația se stinge până la finalizare (art. 194 alin. (2)).
- Eliberarea vine după comunicarea deciziei de finalizare (art. 193 alin. (19)).
- Penalitățile amânate se anulează. Anularea se face printr-o decizie comunicată odată cu decizia de finalizare (art. 208 alin. (3)).
- Excepția TVA. Dacă deconturile de TVA cu opțiune de rambursare nu sunt soluționate la finalizare, garanțiile în bani sau scrisoare de garanție se execută pentru obligațiile marcate, înainte de emiterea deciziei de finalizare. Garanțiile cu bunuri, prin sechestru sau ipotecă ori gaj, se eliberează după soluționarea deconturilor (art. 202 alin. (3)).
- Fideiusiunea încetează odată cu obligația garantată. Contractul de fideiusiune încetează la data stingerii obligației pe care o garantează (art. 193^1 alin. (6)).
- Final mai rapid, la cerere. Organul fiscal poate executa garanția în bani sau pe bunurile sechestrate ori poate aproba valorificarea bunurilor prin înțelegerea părților, dacă astfel se stinge întreaga sumă eșalonată (art. 193 alin. (23)).
SC Exemplu SRL plătește ultima rată pe 25 martie 2026 și a respectat toate condițiile de menținere. Eșalonarea era garantată prin sechestru asigurător pe un utilaj și o hală. Avea penalități de întârziere amânate de 18.000 lei.
- Organul fiscal comunică decizia de finalizare a eșalonării.
- Odată cu ea, comunică decizia de anulare a celor 18.000 lei penalități amânate.
- După comunicarea deciziei de finalizare, sechestrul pe utilaj și hală se ridică.
Varianta cu TVA: firma are la finalizare un decont cu sumă negativă și opțiune de rambursare nesoluționat. Garanțiile cu bunuri se eliberează doar după soluționarea decontului. Dacă rămân obligații nestinse după soluționare, garanțiile se execută.
Ce se greșește în practică
- Se consideră eșalonarea încheiată la plata ultimei rate, fără așteptarea deciziei de finalizare.
- Penalitățile amânate se trec pe venituri sau se scot din evidență înainte de decizia de anulare.
- Se uită o obligație curentă cu termen după finalizare, iar decizia de finalizare nu se mai emite.
- Se ignoră un decont de TVA cu rambursare încă nesoluționat, care întârzie eliberarea garanțiilor.
- Nu se cere ridicarea efectivă a sechestrului sau radierea ipotecii după comunicarea deciziei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește stadiul eșalonării și nu primește automat deciziile ANAF din SPV, deci decizia de finalizare o descarcă firma sau contabilul. Pe baza deciziei de anulare a penalităților, contabilul înregistrează efectul printr-o notă în Registru jurnal. Ridicarea sechestrului sau radierea ipotecii se urmăresc în afara aplicației.