Ce documente anexează firma la declarația pentru impozitul pe clădiri ca să dovedească destinația clădirii?
Firma anexează orice document din care reiese destinația clădirii: contracte de închiriere, contracte de comodat, autorizații de construire și alte documente justificative. Lista din norme e exemplificativă, nu închisă. Esențial e ca documentele să arate destinația finală, adică folosința efectivă a clădirii, chiar dacă o folosește altcineva decât proprietarul.
Contează pentru că încadrarea clădirii (rezidențială, nerezidențială sau cu destinație mixtă) decide ce cotă i se aplică. Fără documente, organul fiscal local poate reîncadra clădirea după propriile constatări.
Temeiul legal
„Pentru încadrarea în una dintre categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul fiscal, se are în vedere destinația finală a clădirilor, inclusiv în cazul în care acestea sunt utilizate de alte persoane decât proprietarii lor, precum și modul de înregistrare a cheltuielilor cu utilitățile. Proprietarii clădirilor vor anexa la declarațiile fiscale orice document din care reiese destinația clădirii, precum: contracte de închiriere, contracte de comodat, autorizații de construire și orice altele documente justificative." — HG 1/2016, Normele metodologice ale Codului fiscal, titlul IX, pct. 7 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„clădire cu destinație mixtă - clădire folosită atât în scop rezidențial, cât și nerezidențial;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 453 lit. d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul clădirilor cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor juridice, impozitul se determină prin însumarea impozitului calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial conform alin. (1) , cu impozitul calculat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial, conform alin. (2) sau (3) ." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 460 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Documentele utile, după situație:
- Clădire închiriată: contractul de închiriere, din care reiese scopul pentru care chiriașul folosește spațiul (locuință, birou, comerț, depozit).
- Clădire dată în folosință gratuită: contractul de comodat, cu aceeași precizare privind destinația.
- Clădire nouă sau transformată: autorizația de construire, din care rezultă destinația proiectată, și procesul-verbal de recepție.
- Clădire cu destinație mixtă: documente din care rezultă suprafețele folosite în fiecare scop (planuri, releveu, contracte pe părți din clădire), pentru că impozitul se calculează separat pe suprafețe (art. 460 alin. (4)).
- Utilitățile: normele cer să se țină seama și de modul de înregistrare a cheltuielilor cu utilitățile. Contractele de utilități pe numele firmei și înregistrarea acestor cheltuieli în contabilitate susțin o folosință nerezidențială. La spațiile mixte, contoarele separate sau cheile de repartizare ajută la delimitare.
Atenție la anul 2027: textul consolidat al Codului fiscal conține o notă potrivit căreia art. 460 alin. (1), cota pentru clădirile rezidențiale ale persoanelor juridice, se abrogă de la 1 ianuarie 2027. Pentru impunerea pe 2026, încadrarea rezidențial/nerezidențial rămâne relevantă. Pentru anii următori, verifică forma în vigoare a art. 460.
SC Exemplu SRL deține o clădire cu parter comercial și etaj de locuințe închiriate unor persoane fizice.
La declarație anexează: - contractele de închiriere pentru apartamentele de la etaj, din care reiese folosința pentru locuit; - contractul de închiriere al spațiului comercial de la parter; - planurile cu suprafețele fiecărui nivel.
Clădirea se încadrează cu destinație mixtă: impozitul se calculează separat pentru suprafața rezidențială și pentru cea nerezidențială, apoi se însumează.
Ce se greșește în practică
- Se declară clădirea după destinația din actul de proprietate, nu după destinația finală efectivă, deși normele cer destinația finală.
- Nu se anexează nimic, iar primăria încadrează clădirea după propriile constatări.
- Nu se delimitează suprafețele la o clădire mixtă, deși calculul impozitului pe suprafețe depinde de această delimitare.
- Se ignoră modul de înregistrare a utilităților, care poate contrazice destinația declarată.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe clădiri și nu generează declarațiile pentru organul fiscal local. Documentele de destinație și încadrarea clădirii rămân în sarcina contabilului. Impozitul stabilit de primărie, cheltuielile cu utilitățile și plata impozitului se înregistrează în contabilitatea generală a firmei, prin editorul de note contabile și prin contabilizarea extrasului de cont.