Ce documente trebuie prezentate la controlul antifraudă?
Controlul antifraudă e o procedură distinctă, reglementată separat de Codul de procedură fiscală — nu doar o denumire colocvială pentru controlul inopinat. Se efectuează de o structură specializată (Direcția generală antifraudă fiscală), fără înștiințare prealabilă, dar cu propriile reguli de legitimare și cu drepturi explicite pentru contribuabil în timpul controlului.
Temeiul legal
„ART. 136 Competența, obiectul și regulile de efectuare a controlului antifraudă (1) Controlul antifraudă se efectuează de către funcționarii publici din cadrul Direcției generale antifraudă fiscală pe întreg teritoriul țării, în baza analizei de risc. [...] (2) Controlul antifraudă are ca obiect prevenirea și combaterea fraudei și evaziunii fiscale. Organele de control antifraudă fiscală exercită activități de control operativ, fără informarea prealabilă a contribuabilului/plătitorului cu privire la efectuarea controlului. ART. 137 Reguli privind controlul antifraudă (2) La începerea controlului antifraudă, organele de control antifraudă fiscală sunt obligate să se legitimeze în condițiile legii. (4) Pe durata controlului antifraudă, contribuabilul/plătitorul are următoarele drepturi: a) de a solicita legitimarea organelor de control antifraudă fiscală care efectuează acțiunea de control antifraudă; b) de a beneficia de asistență de specialitate; c) de a fi informat pe parcursul desfășurării controlului antifraudă asupra constatărilor efectuate; d) ca activitatea sa să fie cât mai puțin afectată pe timpul desfășurării controlului antifraudă; e) de a primi dovada scrisă în cazul reținerii unor documente ca urmare a activității de control antifraudă." — Legea 207/2015, art. 136 alin. (1)-(2) și art. 137 alin. (2) și (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din text pentru un control antifraudă:
- Organele de control antifraudă fiscală trebuie să se legitimeze la începerea controlului — primul lucru pe care contribuabilul are dreptul să-l ceară e identificarea celor care controlează, nu invers.
- Contribuabilul are, explicit, dreptul de a cere legitimarea, de a beneficia de asistență de specialitate, de a fi informat pe parcurs asupra constatărilor și de a primi dovadă scrisă dacă i se rețin documente.
- Controlul antifraudă e distinct de controlul inopinat „obișnuit" (art. 134-135, efectuat de orice organ fiscal) — aici e vorba specific de structura specializată (Direcția generală antifraudă fiscală), cu obiectul prevenirii și combaterii fraudei/evaziunii fiscale.
Limitare onestă: legea nu dă o listă fixă și exhaustivă de „documente de prezentat la controlul antifraudă" — lista concretă depinde de obiectul controlului comunicat de organul de control la fața locului, nu de un catalog predefinit în Codul de procedură fiscală.
Ce se greșește în practică
- Se refuză prezentarea documentelor pe motiv că nu a existat o înștiințare prealabilă — controlul antifraudă e legal fără preaviz, prin definiție (art. 136 alin. (2)).
- Se omite verificarea legitimării organelor de control antifraudă, deși legea le obligă explicit să se legitimeze la începerea controlului (art. 137 alin. (2)).
- Se confundă controlul antifraudă (procedură proprie, efectuată de Direcția generală antifraudă fiscală, art. 136-137^1) cu controlul inopinat generic (art. 134-135, efectuat de orice organ fiscal) — cele două au temeiuri și organe de control diferite, deși ambele se fac fără preaviz.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul dedicat de pregătire pentru controale antifraudă sau inopinate — aplicația păstrează documentele contabile introduse (facturi, note, registre) accesibile și exportabile, dar nu generează un „dosar de control" prestabilit și nu verifică automat completitudinea documentelor cerute la un control specific.