Eșalonarea pentru contribuabilii cu risc fiscal mic: 12 luni și garanție de minimum 20%
Debitorul cu risc fiscal mic poate obține eșalonarea restanțelor pe cel mult 12 luni. Condiția financiară principală este o garanție de minimum 20%. Ea se depune în cel mult 30 de zile de la comunicarea certificatului de atestare fiscală și se calculează la sumele eșalonabile plus accesoriile care pot fi amânate. Cererea se soluționează în 15 zile lucrătoare, termen prelungit cu perioada în care debitorul pregătește garanția.
Ghidul se ocupă de mecanica acestei forme: cât reprezintă garanția, când se depune și ce câștigi la accesorii. Criteriile de încadrare ca risc fiscal mic țin de o altă discuție.
Temeiul legal
„c) debitorul depune, în cel mult 30 de zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală, o garanție în valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul eșalonării la plată, precum și a penalităților de întârziere și dobânzilor ce pot face obiectul amânării la plată potrivit art. 208, înscrise în certificatul de atestare fiscală emis în condițiile prezentului capitol." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 206 alin. (2) lit. c) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Cererea depusă potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se soluționează de organul fiscal competent în termen de 15 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia. Acest termen se prelungește cu perioada cuprinsă între data comunicării certificatului de atestare fiscală de către organul fiscal competent și data depunerii garanției de către debitor." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 206 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prevederile art. 208 se aplică în mod corespunzător pentru penalitățile de întârziere și pentru un procent de 50% din dobânzile cuprinse în certificatul de atestare fiscală." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 206 alin. (6) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Mecanica, pe scurt:
- Durata: cel mult 12 luni (art. 206 alin. (1)).
- Fără dovada dificultății financiare. Se aplică condițiile din art. 186, cu excepția celei de la alin. (1) lit. a), adică dificultatea temporară și capacitatea de plată (art. 206 alin. (2) lit. b)).
- Fără program de restructurare. Debitorii cu risc fiscal mic nu anexează programul de restructurare sau de redresare financiară (OPANAF 90/2016, Anexa nr. 1, art. 2 alin. (2^1) lit. c)). Anexează în schimb declarația pe propria răspundere că nu sunt în inactivitate temporară înscrisă în registrele instanțelor (art. 2 alin. (6) lit. a)).
- Garanția: minimum 20%. Baza o formează sumele eșalonabile, plus penalitățile de întârziere și dobânzile amânabile, așa cum apar în certificat.
- Termen de 30 de zile de la certificat. Termenul curge de la comunicarea certificatului de atestare fiscală, nu de la un acord de principiu.
- Penalitățile se amână, iar dobânzile se amână la jumătate. Penalitățile de întârziere și 50% din dobânzile din certificat se amână la plată (art. 206 alin. (6)). Ele se anulează la finalizarea eșalonării (art. 208 alin. (3)).
- Soluționare în 15 zile lucrătoare, plus perioada dintre comunicarea certificatului și depunerea garanției (art. 206 alin. (4)).
- Graficul poate fi propus. La cerere se poate anexa graficul cu ratele propuse (art. 206 alin. (2) lit. a)).
SC Exemplu SRL se încadrează ca debitor cu risc fiscal mic. Certificatul de atestare fiscală, comunicat luni, 2 martie 2026, arată: - obligații principale restante: 150.000 lei - dobânzi: 10.000 lei - penalități de întârziere: 6.000 lei
Se amână penalitățile de 6.000 lei și 50% din dobânzi, adică 5.000 lei. Se eșalonează 150.000 + 5.000 = 155.000 lei.
Baza garanției: 155.000 + 6.000 + 5.000 = 166.000 lei. Garanția minimă: 20% × 166.000 = 33.200 lei. Termenul de depunere, numărat din 3 martie, se împlinește miercuri, 1 aprilie 2026.
Dacă eșalonarea se finalizează, penalitățile de 6.000 lei și dobânzile amânate de 5.000 lei se anulează.
Ce se greșește în practică
- Garanția de 20% se calculează doar la principal, fără accesoriile amânabile din certificat.
- Termenul de 30 de zile se numără de la depunerea cererii, nu de la comunicarea certificatului.
- Se anexează programul de restructurare, deși nu e cerut, dar se uită declarația privind inactivitatea temporară.
- Se presupune că întreaga dobândă se amână. Pentru risc fiscal mic, amânarea privește 50% din dobânzile din certificat.
- Se cere o durată peste 12 luni, care nu e posibilă pe această formă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează garanția și nu întocmește cererea de eșalonare. Datele de pornire vin din certificatul de atestare fiscală emis de ANAF. Aplicația ține evidența contabilă din care rezultă soldurile datorate bugetului și generează declarațiile fiscale curente. Semaforul de conformare arată, pentru fiecare firmă, declarațiile datorate și nedepuse. Asta contează, fiindcă depunerea tuturor declarațiilor e o condiție a eșalonării.