Cum estimezi când va depăși firma plafonul de 100.000 euro?

Estimarea are trei pași: calculezi cât mai ai până la plafon, afli ritmul lunar al veniturilor și împarți prima valoare la a doua. Rezultatul te interesează la nivel de trimestru, pentru că legea schimbă regimul fiscal pe trimestre, nu pe zile.

Ce elemente iei din lege

• Plafonul: Codul fiscal art. 52 alin. (1), modificat prin OUG 8/2026, prevede că dacă microîntreprinderea „realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită”.
• Cumulul și cursul: limita se verifică pe veniturile înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Echivalentul în euro se calculează la cursul valabil la închiderea exercițiului financiar precedent (art. 52 alin. (5)). Cursul este deci fix pentru tot anul.
• Ce venituri se numără: veniturile care constituie cifra de afaceri. Dacă în cursul anului transferi mai mult de un activ din aceeași subgrupă a Catalogului mijloacelor fixe sau mai mult de un teren, se adaugă și veniturile din aceste transferuri (art. 54 alin. (1)).
• Întreprinderile legate: dacă firma are întreprinderi legate în sensul art. 47 alin. (1^1), se adună și cifra lor de afaceri (art. 52 alin. (5^1)).

Calculul, pas cu pas

1. Plafonul în lei (P) = 100.000 × cursul de la 31 decembrie al anului precedent.
2. Cifra de afaceri cumulată (C) = rulajul creditor cumulat al grupei 70, minus 709, de la 1 ianuarie până la sfârșitul ultimei luni închise. Adaugă veniturile de la art. 54 alin. (1) și, dacă e cazul, cifra de afaceri a firmelor legate.
3. Cât mai ai până la plafon (R) = P − C.
4. Ritmul lunar (M) = media ultimelor 3 luni. Dacă activitatea este sezonieră, folosește lunile corespunzătoare din anul trecut.
5. Luni rămase = R / M. Adaugă acest număr la ultima lună închisă și vezi în ce trimestru cade luna depășirii.

Exemplu

Pentru exemplu presupunem un plafon în lei P = 500.000 lei. Valoarea este ipotetică. Pentru calculul real folosește cursul oficial de la închiderea exercițiului precedent. - La 31 iulie, cifra de afaceri cumulată este C = 380.000 lei. - Cât mai ai până la plafon: R = 120.000 lei. - În mai, iunie și iulie ai facturat 45.000, 52.000 și 53.000 lei, deci M = 50.000 lei. - Luni rămase: 120.000 / 50.000 = 2,4. Depășirea ar avea loc în octombrie, adică în trimestrul IV.

Consecința este că trimestrul IV devine primul trimestru cu impozit pe profit. Calculul se face pe veniturile și cheltuielile de la începutul acelui trimestru (art. 52 alin. (6)), deci de la 1 octombrie. Dacă în septembrie apare o factură mare neplanificată, de exemplu 130.000 lei, plafonul se depășește în trimestrul III și totul se mută cu un trimestru mai devreme.

Cum folosești estimarea

• Refă calculul lunar, după închiderea lunii. Media se schimbă, iar facturile mari pot muta trimestrul depășirii.
• Când luna estimată cade în trimestrul următor, pregătește din timp evidența pentru impozitul pe profit, adică registrul de evidență fiscală și cheltuielile documentate de la începutul trimestrului.
• Ține cont că facturile de sfârșit de trimestru pot muta depășirea dintr-un trimestru în altul.

De reținut

• Cursul este cel de la închiderea exercițiului precedent și rămâne fix pentru tot anul.
• Pentru plafon se ia cifra de afaceri, nu baza impozabilă micro.
• Regimul se schimbă pentru tot trimestrul în care are loc depășirea, nu doar din luna depășirii.
• Estimarea este un instrument intern. Obligația fiscală apare doar la depășirea efectivă.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții