Ce nu se ia în calcul la plafonul de 395.000 lei
Multe firme mici cred că orice sumă încasată intră automat în calculul plafonului de scutire de TVA. Codul fiscal exclude însă expres câteva categorii de operațiuni din cifra de afaceri de referință, iar confuzia poate duce fie la o înregistrare de TVA prematură, fie, dimpotrivă, la depășirea neobservată a plafonului.
Temeiul legal
„Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1) livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă." — Legea nr. 227/2015, art. 310 alin. (2) teza finală (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Persoana impozabilă care realizează în cursul unui an calendaristic exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere conform art. 292 nu se consideră că depășește plafonul prevăzut la alin. (1)." — Legea nr. 227/2015, art. 310 alin. (3) teza a doua (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rămâne, deci, în afara plafonului de 395.000 lei:
- Livrările de active fixe corporale — vânzarea unui utilaj, a unui autoturism sau a unei clădiri folosite în activitate nu se adaugă la cifra de afaceri comparată cu plafonul.
- Cesiunea/transferul de active necorporale — de exemplu vânzarea unei licențe sau a unui brevet deținut de firmă.
- Operațiunile scutite fără drept de deducere care nu sunt de la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e), f) — nu orice operațiune scutită fără drept de deducere intră în calcul, ci doar cele patru categorii enumerate expres (financiar-bancare, asigurări, pariuri/jocuri de noroc, respectiv terenuri și construcții), și numai dacă nu sunt accesorii activității principale.
- Întreaga activitate, dacă o firmă realizează exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere conform art. 292 — în acest caz nu se consideră niciodată că a depășit plafonul, oricât de mare ar fi cifra de afaceri.
Ce se greșește în practică
- Se include în calculul plafonului valoarea unei vânzări de mijloc fix (ex. un utilaj vechi sau o mașină de serviciu), deși art. 310 alin. (2) o exclude expres.
- Se tratează orice operațiune scutită fără drept de deducere ca intrând automat în cifra de afaceri de referință, fără verificarea că se încadrează la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) sau f).
- Se ignoră excepția pentru firmele care desfășoară exclusiv activități scutite fără drept de deducere — acestea nu depășesc niciodată plafonul, indiferent de volumul încasărilor.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcție dedicată care să calculeze automat cifra de afaceri de referință de la art. 310 alin. (2) și să excludă din ea livrările de active fixe sau cesiunile de active necorporale. Aplicația oferă evidența facturilor emise și primite, pe baza cărora utilizatorul sau contabilul trebuie să identifice manual operațiunile excluse și să verifice încadrarea în plafonul de scutire.