Firma nu mai poate dovedi existența mașinii și nu are certificat de distrugere: cum o scoate de la impozit?
Se întâmplă des la firmele vechi: o mașină figurează de ani de zile în evidența primăriei, dar nimeni nu mai știe unde este. Poate a fost abandonată, dezmembrată informal sau pierdută. Calea normală de scoatere de la impozit este certificatul de distrugere. Dacă acesta lipsește, normele oferă o soluție: o declarație pe propria răspundere depusă la organul fiscal local.
Declarația are însă două limite. Nu șterge trecutul, pentru că scăderea operează abia de la 1 ianuarie a anului următor depunerii. Și are o condiție: tot impozitul pe mijloace de transport stabilit până la 31 decembrie a anului depunerii trebuie să fie achitat integral.
Temeiul legal
„(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenței fizice, scăderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui certificat de distrugere emis în conformitate cu prevederile [...] (3) În lipsa documentului prevăzut la alin. (2) , contribuabilul care nu mai poate face dovada existenței fizice a mijlocului de transport cu care figurează înregistrat în evidențele organelor fiscale locale prezintă o declarație pe propria răspundere din care să rezulte elementele de identificare a contribuabilului și a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobândit acel mijloc de transport, împrejurările care au condus la pierderea acestuia și operează, în ceea ce privește scăderea de la plata obligațiilor fiscale datorate, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care depune această declarație la organul fiscal la care figurează înregistrat, numai dacă are achitate integral orice obligații fiscale datorate de natura impozitului asupra mijloacelor de transport stabilite până la data de 31 decembrie a anului fiscal în care depune declarația.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul IX, pct. 126 alin. (2)-(3) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Impozitul pe mijlocul de transport este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care deține dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport înmatriculat sau înregistrat în România la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 471 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie să cuprindă declarația pe propria răspundere:
- elementele de identificare ale firmei;
- elementele de identificare ale mijlocului de transport: marca, numărul de înmatriculare, seria de șasiu;
- documentul prin care firma a dobândit mijlocul de transport: factura, contractul;
- împrejurările care au dus la pierderea lui.
Condițiile de efect:
- Declarația se depune la organul fiscal local la care mașina figurează înregistrată.
- Scăderea operează de la 1 ianuarie a anului următor depunerii. Impozitul pe anul depunerii rămâne datorat.
- Toate obligațiile de natura impozitului pe mijloacele de transport, stabilite până la 31 decembrie a anului depunerii, trebuie să fie achitate integral. Dacă au rămas restanțe, declarația nu produce efecte.
- Certificatul de distrugere rămâne calea principală. Declarația pe propria răspundere se folosește numai „în lipsa documentului” de la alin. (2).
- Declarația privește impozitul local. Situația mașinii la autoritatea de înmatriculare este o procedură separată.
SC Exemplu SRL figurează la primărie cu o autoutilitară din 2008, de care nu mai știe nimic. Impozitul anual este de 400 lei, iar firma are restanțe pe 2024 și 2025. În martie 2026 depune declarația pe propria răspundere.
- Pentru ca declarația să producă efecte, firma trebuie să achite restanțele pe 2024 și 2025 și impozitul pe 2026, adică 3 x 400 = 1.200 lei, plus accesoriile, dacă au fost stabilite.
- Cu obligațiile achitate integral, mașina nu mai este impozitată de la 1 ianuarie 2027.
Ce se greșește în practică
- Firma depune declarația, dar lasă restanțe. Scăderea nu operează, iar impozitul continuă să fie stabilit an de an.
- Se așteaptă ca declarația să anuleze și impozitul pe anii trecuți sau pe anul în curs. Ea produce efecte doar pentru viitor.
- Declarația nu menționează documentul de dobândire sau împrejurările pierderii, deși normele le cer expres.
- Se folosește declarația deși mașina poate fi încă predată la dezmembrare. În acest caz, calea corectă este certificatul de distrugere.
Ce face iConta.eu
Scoaterea din evidență a mașinii (casare sau lipsă la inventar) se înregistrează în iConta.eu prin editorul de note contabile, iar modulul de inventariere anuală generează notele pentru minusuri și casări. Aplicația nu calculează impozitul pe mijloacele de transport și nu generează declarații pentru organul fiscal local. Declarația pe propria răspundere se întocmește și se depune separat, la primărie.