Mașină cumpărată de firmă în decembrie și înmatriculată în ianuarie: de când se datorează impozitul?
Răspunsul depinde de starea mașinii la data cumpărării. Trebuie verificat dacă era deja înmatriculată în România pe numele altui proprietar sau dacă este înmatriculată pentru prima dată în ianuarie.
- Second-hand, deja înmatriculată în România: firma datorează impozitul de la 1 ianuarie imediat următor cumpărării. Nu contează că transcrierea pe numele ei se face abia în ianuarie.
- Nouă, sau neînmatriculată până atunci: impozitul curge de la 1 ianuarie a anului următor înmatriculării. O mașină înmatriculată în ianuarie 2026 intră la impozit din 2027.
Temeiul legal
„(2) Pentru mijloacele de transport dobândite de către contribuabili până la 31 decembrie a anului curent, care au fost înmatriculate/înregistrate în România anterior dobândirii, contribuabilii dobânditori datorează impozitul pe mijloacele de transport începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor anului curent, chiar dacă nu l-au înmatriculat/înregistrat pe numele lor, după data de 31 decembrie.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul IX, pct. 124 alin. (2) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Impozitul pe mijlocul de transport este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care deține dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport înmatriculat sau înregistrat în România la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 471 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul dobândirii unui mijloc de transport, proprietarul acestuia are obligația să depună o declarație la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de competență are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, după caz, în termen de 30 de zile de la data dobândirii și datorează impozit pe mijloacele de transport începând cu data de 1 ianuarie a anului următor înmatriculării sau înregistrării mijlocului de transport.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 471 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
De ce diferă cele două cazuri:
- Criteriul Codului fiscal este proprietatea la 31 decembrie asupra unei mașini înmatriculate în România.
- O mașină second-hand cumpărată în decembrie era deja înmatriculată în România. La 31 decembrie firma este proprietar, așa că impozitul pe anul următor îl datorează ea.
- Norma lămurește că transcrierea târzie pe numele firmei nu amână impozitul.
- O mașină nouă nu era înmatriculată în România la 31 decembrie. Pentru ea se aplică art. 471 alin. (2) CF: impozitul se datorează de la 1 ianuarie a anului următor înmatriculării.
- Vânzătorul mașinii second-hand încetează să datoreze impozitul de la 1 ianuarie a anului următor înstrăinării (normele, pct. 124 alin. (1) lit. a)). Nu se ajunge, deci, la impozitare dublă.
- Declarația la organul fiscal local se depune în 30 de zile de la dobândire, adică de la data contractului sau a facturii, nu de la înmatriculare.
- Mașinile aduse din alt stat au regulă proprie: termenul de 30 de zile curge de la eliberarea cărții de identitate a vehiculului, iar impozitul se datorează din anul următor înmatriculării în România (art. 471 alin. (3) CF).
SC Exemplu SRL cumpără pe 18 decembrie 2025 două autoturisme, iar ambele sunt înmatriculate pe numele firmei în ianuarie 2026.
- Autoturismul A este second-hand și era înmatriculat în România pe numele altei firme. SC Exemplu SRL datorează impozit pe 2026. Vânzătorul nu mai datorează impozit din 2026.
- Autoturismul B este nou, de la dealer, și este înmatriculat pentru prima dată pe 12 ianuarie 2026. Nu se datorează impozit pe 2026. Impozitul curge de la 1 ianuarie 2027.
- Pentru ambele, declarația la primărie se depune până pe 17 ianuarie 2026, adică în 30 de zile de la dobândire.
Ce se greșește în practică
- Regula mașinii noi se aplică și celei second-hand, iar impozitul pe primul an nu se mai plătește, pe motiv că înmatricularea pe numele firmei s-a făcut în ianuarie.
- Pentru mașina nouă se plătește impozit pe anul înmatriculării, deși acesta curge abia din anul următor.
- Termenul de 30 de zile se socotește de la înmatriculare, în loc de data dobândirii.
- Nu se păstrează la dosar dovada că mașina era sau nu era înmatriculată în România înainte de cumpărare, adică cartea de identitate și istoricul înmatriculării.
Ce face iConta.eu
Achiziția mașinii se înregistrează în iConta.eu prin contarea facturii și intrarea în evidența mijloacelor fixe, iar impozitul local se înregistrează ca oricare altă cheltuială. Aplicația nu calculează impozitul pe mijloacele de transport și nu generează declarațiile pentru organul fiscal local. Data de la care curge impozitul o stabilește contabilul, pe baza documentelor mașinii.