Pensia de urmaș cuvenită mai multor urmași: cum se calculează impozitul pentru fiecare?
Când pensia de urmaș se cuvine mai multor urmași, de exemplu soțului supraviețuitor și copiilor, venitul se individualizează în funcție de numărul acestora. Impozitul se calculează pe drepturile cuvenite fiecărui urmaș, ca și cum fiecare ar avea propria pensie. Fiecare parte primește deci propria sumă neimpozabilă lunară de 3.000 lei.
Practic, o pensie de urmaș care, luată întreagă, ar depăși pragul neimpozabil poate să nu genereze deloc impozit dacă partea fiecărui urmaș rămâne sub 3.000 lei. Dacă plătitorul o tratează ca pe un singur venit, reține impozit nedatorat.
Temeiul legal
„Veniturile din pensiile de urmaș se individualizează în funcție de numărul acestora, iar impozitarea se face în raport cu drepturile cuvenite fiecărui urmaș." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 101 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 3.000 lei și, după caz, a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate potrivit prevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 100 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Se stabilește partea fiecărui urmaș. Baza e cuantumul cuvenit fiecăruia potrivit deciziei de pensie, nu pensia totală.
- Pentru fiecare urmaș se calculează separat venitul impozabil (partea lui − 3.000 lei − CASS, după caz) și impozitul de 10% (art. 101 alin. (2)).
- Suma neimpozabilă se acordă fiecărui urmaș. Nu se împarte o singură sumă de 3.000 lei între ei.
- Pentru CASS, legea vorbește de „fiecare drept de pensie". Art. 157^6 stabilește baza prin deducerea a 3.000 lei din venitul din pensie, „pentru fiecare drept de pensie", iar art. 154 alin. (1) lit. h^2) scutește pensiile de până la 3.000 lei lunar inclusiv. Art. 101 alin. (5) privește impozitul. Textul CASS nu tratează separat pensia de urmaș, așa că modul în care plătitorul aplică deducerea pe fiecare urmaș trebuie verificat pe cupon.
- Termenul și caracterul final sunt cele de la orice pensie: reținere la plată, plată până pe 25 a lunii următoare, impozit final (art. 101 alin. (1)).
Regula se aplică și când drepturile urmașilor se plătesc unei singure persoane, de exemplu părintelui care încasează pentru copiii minori. Plata în același cont nu transformă pensia de urmaș într-un venit unic. Impozitul urmează drepturile cuvenite fiecărui urmaș.
O pensie de urmaș de 6.000 lei pe lună, pentru octombrie 2026, se cuvine în părți egale celor doi copii ai unui fost asigurat. Fiecare are drept la 3.000 lei.
Calcul corect, pe fiecare urmaș: - venit impozabil: 3.000 − 3.000 = 0 lei; - impozit: 0 lei.
Calcul greșit, pe pensia întreagă: CASS (6.000 − 3.000) × 10% = 300 lei; venit impozabil 6.000 − 3.000 − 300 = 2.700 lei; impozit 270 lei. Impozitul de 270 lei nu are temei, pentru că legea cere individualizarea. CASS de 300 lei depinde de modul în care plătitorul aplică deducerea pe fiecare drept de pensie.
Dacă pensia ar fi de 7.000 lei, cu 3.500 lei pentru fiecare urmaș, fiecare parte ar avea un venit impozabil de 500 lei înainte de CASS.
Ce se greșește în practică
- Pensia de urmaș se impozitează ca un singur venit, cu o singură sumă neimpozabilă, deși legea cere individualizarea pe urmași.
- Drepturile încasate de un părinte pentru mai mulți copii se tratează ca venit al părintelui.
- Regula de individualizare de la impozit se aplică automat și la CASS, fără verificarea textului contribuției.
- Când un urmaș își pierde dreptul, partea celorlalți nu se recalculează. Individualizarea urmează mereu drepturile cuvenite în luna respectivă.
- Pensia de urmaș cumulată cu pensia proprie a soțului supraviețuitor se tratează ca un singur drept. Pentru CASS, legea se raportează la fiecare drept de pensie.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe pensii, deci nici individualizarea pensiei de urmaș. Calculul îl face casa de pensii, ca plătitor. Pentru firmele din portofoliu, aplicația calculează salariile în statul de plată, cu deducerea personală stabilită pe baza persoanelor în întreținere și a copiilor introduși în fișa salariatului. Pensia de urmaș a unui salariat nu intră în calculul salariului.