Donația unui imobil între rude până la gradul III este scutită de impozitul pe venit?
Da. La donația unui imobil între rude sau afini până la gradul al III-lea inclusiv, precum și între soți, nu se datorează impozitul pe transferul proprietăților imobiliare. Calitatea de rudă, afin sau soț se dovedește cu acte de stare civilă.
Dincolo de gradul III, donația se impozitează. În acest caz, impozitul îl datorează donatarul, adică cel care primește imobilul, nu donatorul. Verificarea gradului de rudenie trebuie făcută înainte de semnarea actului: între veri primari, de exemplu, rudenia e de gradul IV și scutirea nu se aplică.
Temeiul legal
„la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donație între rude și afini până la gradul al III-lea inclusiv, precum și între soți;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 111 alin. (2) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Este exceptată de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donație între rude ori afini până la gradul al III-lea inclusiv, precum și între soți. Dovada calității de soț, rudă sau afin se face cu acte de stare civilă." — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 33 alin. (2) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În cazul transferului dreptului de proprietate prin donație, calitatea de contribuabil revine donatarului, în situația în care acesta este contribuabil potrivit prevederilor titlului IV" — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 33 alin. (1) lit. a) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Ce intră în scutire:
- Gradul I: părinți și copii.
- Gradul II: bunici și nepoți de fiu sau fiică; frați și surori.
- Gradul III: străbunici și strănepoți; unchi, mătuși și nepoții de frate sau soră.
- Afinii până la gradul III: rudele soțului, în aceleași grade, de exemplu socrii sau cumnații.
- Soții, între ei.
Ce nu intră:
- Verii primari (gradul IV) și rudele mai îndepărtate.
- Persoanele fără legătură de rudenie sau afinitate.
Pentru acestea, donatarul datorează 3% sau 1% din valoarea imobilului, după perioada de deținere (art. 111 alin. (1)), calculat de notar înainte de autentificare. Baza nu poate fi sub valoarea minimă din studiul de piață al camerei notarilor (art. 111 alin. (4^1)).
Vânzarea ulterioară se impozitează. Scutirea privește doar donația. Dacă donatarul vinde apoi imobilul, datorează impozitul obișnuit. Data dobândirii este data actului autentic de donație (pct. 33 alin. (1) lit. h) pct. (xiv)).
Un părinte donează fiului un apartament evaluat la 350.000 lei. Rudenie de gradul I: nu se datorează impozit pe venit la donație.
Același apartament, donat unui văr primar: rudenie de gradul IV. Presupunând că donatorul l-a deținut peste 3 ani și că valoarea minimă din studiul de piață este 350.000 lei, vărul datorează 350.000 × 1% = 3.500 lei.
Dacă fiul vinde apartamentul după 2 ani de la donație, cu 380.000 lei, datorează 380.000 × 3% = 11.400 lei, pentru că deținerea lui începe la data actului de donație.
Ce se greșește în practică
- Se aplică scutirea între veri primari. Verii sunt rude de gradul IV.
- Se consideră că impozitul la donația impozabilă îl plătește donatorul. Normele îl pun în sarcina donatarului.
- La vânzarea ulterioară, perioada de deținere se numără de la data la care donatorul a dobândit imobilul. Pentru donatar, termenul curge de la data actului de donație.
- Nu se pregătesc actele de stare civilă pentru dovada rudeniei. Fără ele, notarul nu poate aplica scutirea.
Ce face iConta.eu
Impozitul pe transferurile imobiliare din patrimoniul personal îl calculează și îl încasează notarul, nu contabilul unei firme. iConta.eu nu îl calculează pentru persoane fizice. Pentru birourile notariale clientă, iConta.eu generează declarația informativă D208 dintr-un formular manual. Pe fiecare beneficiar, contabilul introduce cota (0, 1 sau 3%), baza, impozitul și impozitul scutit, iar aplicația însumează totalurile declarației.