Regimul fiscal al investițiilor în active noi vs second-hand
„Activ nou" și „activ second-hand" nu sunt categorii fiscale generale — sunt relevante într-un singur loc din Codul fiscal: metoda de amortizare superaccelerată. Pentru toate celelalte metode, faptul că un mijloc fix e cumpărat nou sau folosit nu schimbă nimic în calcul.
Temeiul legal
Prin excepție de la prevederile alin. (5) și (8), pentru activele noi, achiziționate/produse și puse în funcțiune, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv […] din subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru și/sau subgrupa 2.4 - «Animale și plantații» se poate aplica o metodă de amortizare superaccelerată potrivit căreia amortizarea se calculează după cum urmează: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 65% din valoarea fiscală...; b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a activului la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.
— Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 28 alin. (8^1), introdus prin OUG 8/2026
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determină conform următoarelor reguli: a) în cazul construcțiilor, se aplică metoda de amortizare liniară; ... b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mașinilor, uneltelor și instalațiilor de lucru, precum și pentru computere și echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată; ... c) în cazul oricărui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă.
— Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 28 alin. (5)
Metoda superaccelerată — cea mai avantajoasă, cu până la 65% amortizare în primul an — se aplică exclusiv activelor noi, puse în funcțiune în 2026, din subgrupa 2.1 (echipamente tehnologice, mașini, unelte, instalații de lucru) sau subgrupa 2.4 (animale și plantații). Un activ second-hand, oricât de recent achiziționat, nu se califică pentru această metodă, pentru că nu e „nou" în sensul textului de excepție.
Asta nu înseamnă că un activ second-hand e dezavantajat la amortizare în general: pentru orice mijloc fix, indiferent de vechime, rămân disponibile metodele liniară, degresivă sau accelerată, conform categoriei din care face parte (alin. (5)). Diferența „nou vs. second-hand" e strict punctuală — privește doar accesul la superaccelerată, nu regimul de amortizare per ansamblu.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că un bun cumpărat second-hand nu poate fi amortizat deloc mai rapid decât liniar — de fapt poate folosi degresivă sau accelerată, dacă legea le permite pentru categoria lui.
- Se aplică superaccelerata unui activ second-hand, invocând anul punerii în funcțiune la cumpărător — condiția „nou" ține de natura activului, nu doar de anul intrării în patrimoniul firmei care îl amortizează.
- Se confundă acest regim de amortizare (impozit pe profit, CF art. 28) cu regimul de TVA la marjă pentru bunuri second-hand (art. 312) — cele două folosesc coincidental cuvântul „second-hand", dar sunt complet independente legal.
Ce face iConta.eu
Motorul de amortizare calculează liniar, degresiv, accelerat și superaccelerat, pe metoda aleasă de contabil pentru fiecare activ, cu restricțiile de categorie aplicate automat — dacă se alege o metodă nepermisă pe categoria activului (derivată din contul de imobilizare), calculul e refuzat și rândul afișează eroare, nu o cifră fabricată. Aplicația nu are un câmp separat „activ nou/second-hand"; contabilul e cel care alege metoda, iar restricția de categorie (inclusiv accesul la superaccelerată) e verificată automat pe baza contului și, pentru superaccelerată, a anului punerii în funcțiune.
Vezi și: Amortizare 2026: ce este amortizarea fiscală a mijloacelor fixe