Ce arată cazierul fiscal al unei firme
Certificatul de cazier fiscal e documentul eliberat de ANAF care atestă situația fiscală a unui contribuabil — persoană fizică sau juridică — din perspectiva faptelor înscrise potrivit legii privind cazierul fiscal. Prezentarea lui e obligatorie, între altele, la înființarea societăților (pentru asociați, acționari și reprezentanții legali), la cesiunea părților sociale sau a acțiunilor și la numirea de noi reprezentanți legali (OG 39/2015 art. 8 alin. (1)); dacă în cazier există fapte înscrise, aceste operațiuni nu se autorizează (art. 8 alin. (5)).
Temeiul legal
„Cererea de eliberare a certificatului de cazier fiscal, în cazul contribuabililor persoane fizice, se depune la orice organ fiscal competent în eliberarea certificatului de cazier fiscal, personal, de reprezentantul legal sau prin împuternicitul acestuia în baza actului de împuternicire conform prevederilor Codului de procedură fiscală, indiferent de domiciliul fiscal al contribuabilului." — Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, art. 9 alin. (1), în forma modificată prin Legea 30/2019, art. II (sursă: anaf_surse/og_39_2015.html)
„Cererea de eliberare a certificatului de cazier fiscal în cazul contribuabililor persoane juridice sau entități fără personalitate juridică se depune la orice organ fiscal competent în eliberarea certificatului de cazier fiscal, indiferent de domiciliul contribuabilului, de către reprezentantul legal al acestora sau prin reprezentant pe bază de mandat întocmit conform legii." — Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, art. 9 alin. (2) (sursă: anaf_surse/og_39_2015.html)
„În cazierul fiscal al persoanelor fizice, juridice și al entităților fără personalitate juridică se înscriu informații privind faptele sancționate contravențional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, precum și cele care privesc disciplina financiară." — Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, art. 4 alin. (1) (sursă: anaf_surse/og_39_2015.html)
Ce rezultă din corpusul cercetat despre certificatul de cazier fiscal:
- E unul dintre documentele pe care ANAF le eliberează la cerere, atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice sau entități fără personalitate juridică — poate fi solicitat prin Spațiul Privat Virtual (SPV), alături de certificatul de atestare fiscală, adeverințe de venit sau opinii privind aplicarea legislației fiscale (OPANAF 1090/2022, Anexa, art. 20 alin. (1) lit. b)).
- Cererea de eliberare se depune la orice organ fiscal competent, indiferent de domiciliul fiscal al contribuabilului — nu doar la organul fiscal de care aparține contribuabilul (art. 9 alin. (1) pentru persoane fizice, alin. (2) pentru persoane juridice). Certificatul se eliberează de îndată, fără taxe, și e valabil 30 de zile, numai în scopul pentru care a fost cerut (art. 9 alin. (5), (7) și (8)).
- Prezența unor fapte înscrise în cazierul fiscal, sancționate ca infracțiuni, are consecințe fiscale concrete: de exemplu, poate declanșa inspecție fiscală anticipată obligatorie înainte de rambursarea unui decont de TVA cu sumă negativă (Codul de procedură fiscală, art. 169 alin. (2)-(3) lit. a)).
Ce se înscrie în cazierul fiscal, potrivit OG 39/2015:
- faptele sancționate contravențional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale și cele privind disciplina financiară (art. 4 alin. (1)); faptele sancționate contravențional cu avertisment nu se înscriu (art. 4 alin. (2));
- atragerea răspunderii solidare cu debitorul, rămasă definitivă; atragerea răspunderii patrimoniale în insolvență; inactivitatea fiscală, cu excepția celei declarate ca urmare a inactivității temporare înscrise la registrul comerțului (art. 4 alin. (4)); inactivitatea se înscrie și în cazierul reprezentanților legali (art. 4 alin. (5)).
Lista exactă a faptelor se stabilește prin hotărâre a Guvernului (art. 4 alin. (3)), care nu e printre sursele verificate pentru acest ghid.
Ce se greșește în practică
- Se confundă cazierul fiscal cu certificatul de atestare fiscală — primul arată fapte sancționate contravențional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, precum și răspunderea solidară sau patrimonială atrasă și inactivitatea fiscală (OG 39/2015 art. 4), al doilea arată situația obligațiilor de plată la un moment dat; sunt documente diferite, cu scop diferit.
- Se solicită cazierul fiscal doar la organul fiscal „de domiciliu", crezând că e obligatoriu — legea permite depunerea cererii la orice organ fiscal competent în eliberarea lui.
- Se ignoră faptul că un cazier fiscal cu fapte înscrise poate bloca sau întârzia o rambursare de TVA prin inspecție fiscală anticipată obligatorie.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are o funcție care să solicite sau să afișeze certificatul de cazier fiscal al firmei — nu am găsit nicio referire la „cazier fiscal" în codul aplicației. Obținerea acestui certificat rămâne, la acest moment, un demers separat, prin Spațiul Privat Virtual ANAF sau direct la organul fiscal.