Reprezentanța unei firme străine poate reține ea impozitul pe salariile angajaților?
Da, dar numai dacă optează pentru asta. Reprezentanțele din România ale societăților și organizațiilor economice străine, autorizate potrivit legii, pot prelua calculul, reținerea și plata impozitului pe salariile angajaților. Opțiunea se comunică organului fiscal prin formularul 222. Odată comunicată, salariații nu mai au obligația să-și declare și să-și plătească singuri impozitul lunar.
Fără opțiune, regula e inversă: fiecare angajat al reprezentanței își declară și își plătește impozitul. Pentru reprezentanță, opțiunea e o decizie administrativă cu efect direct asupra angajaților.
Temeiul legal
„Misiunile diplomatice și posturile consulare acreditate în România, precum și reprezentanțele organismelor internaționale ori reprezentanțele societăților și ale organizațiilor economice străine, autorizate potrivit legii să își desfășoare activitatea în România, pot opta ca, pentru angajații acestora, care realizează venituri din salarii impozabile în România, să îndeplinească obligațiile privind calculul, reținerea și plata impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplică contribuabililor, în cazul în care opțiunea de mai sus este formulată și comunicată organului fiscal competent." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 82 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Misiunile diplomatice și posturile consulare acreditate în România, precum și reprezentanțele organismelor internaționale ori reprezentanțele societăților comerciale și ale organizațiilor economice străine, autorizate potrivit legii să desfășoare activitate în România, care optează ca, pentru angajații acestora care realizează venituri din salarii impozabile în România, să îndeplinească obligațiile privind calculul, reținerea și plata impozitului pe veniturile din salarii, comunică acest fapt organului fiscal prin completarea și depunerea declarației." — OPANAF 3780/2017, Anexa nr. 3, pct. 4 (sursă: anaf_surse/ordin_3780_2017.html)
Ce înseamnă în practică:
- Opțiunea e facultativă. Legea spune „pot opta”. Reprezentanța nu e obligată să rețină impozitul.
- Efectul apare doar după comunicare. Art. 82 alin. (4) leagă scutirea angajaților de obligația lunară de la alin. (2) de faptul că opțiunea e „formulată și comunicată”. O decizie internă, necomunicată, nu ajunge.
- Forma comunicării. Formularul 222 are o căsuță dedicată la secțiunea III, rd. 4, pe care o bifează reprezentanța care optează (Anexa nr. 3, cap. II).
- Fără opțiune, reprezentanța tot raportează. Ea depune formularul 222 la începerea și la încetarea activității fiecărui angajat, în 30 de zile de la eveniment (art. 82 alin. (5) și Anexa nr. 3, pct. 5). Scutirea de această raportare se aplică doar dacă reprezentanța reține ea impozitul.
- Contribuțiile urmează aceeași logică. Dacă reprezentanța nu optează pentru obligațiile declarative și de plată ale contribuțiilor, angajații depun ei declarația și achită contribuțiile (art. 147 alin. (12)).
- Depunerea formularului 222 se face la organul fiscal în a cărui evidență e înregistrată reprezentanța, câte o declarație pentru fiecare angajat (Anexa nr. 3, pct. 3 și 6).
Reprezentanța din București a unei societăți străine are 3 angajați, fiecare cu un salariu brut de 12.000 lei. Din iulie 2026 decide să preia reținerea impozitului.
- Depune formularul 222 pentru fiecare dintre cei 3 angajați, cu căsuța de la rd. 4 bifată. Dacă depunerea e în iulie, opțiunea e comunicată înainte de primul stat de plată pe care reține impozitul.
- Pentru un angajat cu contribuții reținute de 4.200 lei și fără deduceri, impozitul lunar este (12.000 − 4.200) × 10% = 780 lei. Reprezentanța îl reține la plata salariului.
- Angajații nu mai depun declarația lunară pentru impozit.
Dacă reprezentanța n-ar fi optat, fiecare angajat ar fi declarat și plătit lunar cei 780 lei, până la 25 a lunii următoare, iar reprezentanța ar fi depus doar formularele 222 de început și încetare a activității.
Ce se greșește în practică
- Reprezentanța începe să rețină impozitul fără să comunice opțiunea. Angajații rămân formal obligați să declare lunar, iar evidența fiscală nu corespunde realității.
- Se presupune că reprezentanța este automat plătitor de impozit pe salarii, ca orice angajator român. Legea îi dă doar o opțiune.
- Se comunică opțiunea o singură dată, global, deși formularul 222 se depune pentru fiecare angajat.
- Opțiunea pentru impozit se confundă cu cea pentru contribuții. Sunt menționate în articole diferite și se tratează separat.
- Fără opțiune, se uită depunerea formularelor 222 la angajare și la încetare, în termenul de 30 de zile.
Ce face iConta.eu
Pentru angajatorii din portofoliu, iConta.eu calculează statul de plată (brut, contribuții, impozit de 10%, net) și generează declarația 112 din el. Aplicația nu generează formularul 222 și nu marchează opțiunea reprezentanței. Comunicarea opțiunii și formularele de început și încetare a activității pe fiecare angajat rămân în sarcina contabilului.