Cum restitui împrumuturile asociaților înainte de radiere?
Înainte de radierea unei firme, orice sumă rămasă pe contul curent de asociat (4551) trebuie restituită. E o operațiune simplă, dar cu trei componente posibile: suma principală, dobânda și impozitul reținut pe dobândă.
Temeiul legal
„Sumele depuse sau lăsate temporar de către acționari/asociați la dispoziția entității, precum și dobânzile aferente, calculate în condițiile legii, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte (contul 4551 «Acționari/asociați - conturi curente», respectiv contul 4558 «Acționari/asociați - dobânzi la conturi curente»)." — OMFP 1802/2014, pct. 349
Restituirea sumei principale se înregistrează 4551=5121. Dacă a fost stabilită dobândă, aceasta se recunoaște ca o cheltuială financiară (666=4551), iar impozitul reținut pe venitul din dobândă al asociatului-persoană fizică se înregistrează 4551=446 — calculat, implicit, cu 10% (cota de impozit pe veniturile din investiții, Codul fiscal art. 64 alin. 1 lit. d, coroborat cu art. 91 lit. b). Suma netă rămasă către asociat pleacă apoi prin 4551=5121.
Această restituire e distinctă de partajul propriu-zis din lichidare, care privește capitalul social și rezervele/profiturile rămase, printr-o funcționalitate separată de decontările cu asociații.
Ce se greșește în practică
Greșeala tipică e virarea sumei nete către asociat fără a înregistra separat dobânda brută și impozitul reținut pe ea. A doua greșeală e amestecarea acestei restituiri cu decontarea capitalului social din lichidare — soldul de pe 4551 nu are legătură cu capitalul vărsat, care se decontează separat, prin partaj.
Ce face iConta.eu
Funcționalitatea de decontări cu asociații generează nota de restituire a împrumutului: 4551=5121 pentru suma principală, 666=4551 pentru dobândă (dacă a fost introdusă) și 4551=446 pentru impozitul reținut, cu cota implicită de 10%. Lichidarea firmei — partajul capitalului social și al rezervelor/profiturilor către asociați — este o funcționalitate separată, care nu face parte din decontările cu asociații, deși folosește unele conturi apropiate (456, spre deosebire de 4551, folosit pentru împrumuturi).