Cine reține impozitul la lichidarea unui SRL
Răspunsul e explicit în lege: nu asociatul își calculează și plătește singur impozitul pe suma primită la lichidare — obligația revine firmei.
Temeiul legal
„Venitul impozabil obținut din lichidarea unei persoane juridice de către acționari/asociați persoane fizice [...] se impun cu o cotă de 10%, impozitul fiind final. Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat și reținut la sursă în cazul lichidării persoanei juridice se plătește până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului, întocmită de lichidatori [...]." — Codul fiscal, art. 97 alin. (5)
„[...] la cererea de radiere a societății se anexează și dovada îndeplinirii obligației de calculare, reținere și plată a impozitului pe venitul din lichidarea societății, prevăzută la art. 97 alin. (5) din [Codul fiscal] [...]." — Legea 31/1990, art. 235 alin. (2)
Legea e directă: „obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine persoanei juridice" — adică firmei aflate în lichidare, prin lichidator, nu fiecărui asociat individual. Impozitul se reține la sursă, adică din suma cuvenită asociatului înainte ca acesta să o primească efectiv, iar plata lui la buget trebuie făcută până la data depunerii situației financiare finale la registrul comerțului. Confirmarea că această obligație a fost îndeplinită (dovada calculării, reținerii și plății) e un document obligatoriu de anexat la cererea de radiere — fără ea, radierea nu poate fi finalizată corect.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că fiecare asociat trebuie să declare și să plătească singur impozitul pe suma primită la lichidare, ca la alte venituri proprii — de fapt, impozitul e reținut la sursă de firmă, înainte de plata către asociat.
- Se depune cererea de radiere fără dovada calculării, reținerii și plății impozitului, deși legea o cere anexată explicit.
- Se plătește impozitul după depunerea situației financiare finale, deși termenul legal e până la această depunere, nu după.
- Se confundă întrebarea „cine reține" cu întrebarea „ce cotă se aplică" — indiferent de cota folosită la calcul (există o neconcordanță reală între cota fixă de 10% de la art. 97 alin. (5) și cota de 16% a dividendelor obișnuite, de la art. 97 alin. (7)), obligația de reținere rămâne, în toate cazurile, a persoanei juridice, nu a asociatului.
Ce face iConta.eu
Operația „Partaj către asociați" din ecranul „Lichidare / radiere firmă" calculează automat, pentru firmă, impozitul de reținut din câștigul distribuit (rezerve și profituri), separat de capitalul social restituit (neimpozabil), și întoarce suma netă cuvenită fiecărui asociat — reflectând corect faptul că reținerea se face la nivelul firmei, nu al asociatului. Aplicația nu generează ea însăși dovada de plată a impozitului de anexat la cererea de radiere — aceasta rămâne un document administrativ separat, întocmit în afara acestui ecran. Cota efectiv folosită la calcul e cea de dividende (16% din 2026), cu discrepanța semnalată față de cota fixă de 10% din art. 97 alin. (5) — verifică separat care se aplică situației tale înainte de a considera suma calculată ca fiind finală.