Pot rudele administratorului să refuze informații cerute la un control ANAF?
Legea dă acest drept soțului sau soției și rudelor ori afinilor contribuabilului, până la gradul al treilea inclusiv. Ei pot refuza să furnizeze informații, să efectueze expertize și să prezinte înscrisuri. Când contribuabilul e o persoană fizică, de exemplu un PFA, regula se aplică direct rudelor lui. Când contribuabilul e un SRL, textul nu menționează administratorul sau asociații. Faptul că rudele administratorului ar avea același drept nu reiese din litera legii și rămâne interpretabil.
Întrebarea apare des în firmele de familie, unde soția, copiii sau frații administratorului lucrează în firmă sau au tranzacții cu ea. Organul fiscal trebuie să le aducă la cunoștință dreptul de refuz atunci când acesta li se aplică.
Temeiul legal
„Soțul/soția și rudele ori afinii contribuabilului/plătitorului până la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informații, efectuarea de expertize, precum și prezentarea unor înscrisuri." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 66 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Persoanele prevăzute la alin. (1) trebuie înștiințate asupra acestui drept." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 66 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Pot refuza să furnizeze informații cu privire la datele de care au luat cunoștință în exercitarea activității lor preoții, avocații, consultanții fiscali, auditorii, experții contabili, medicii și [...] psihoterapeuții. Aceste persoane nu pot refuza furnizarea informațiilor cu privire la îndeplinirea obligațiilor prevăzute de legislația fiscală în sarcina lor, atât în calitate de contribuabili/plătitori, cât și în calitate de persoane care exercită profesia respectivă." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 67 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în linie colaterală, după numărul nașterilor, urcând de la una dintre rude până la ascendentul comun și coborând de la acesta până la cealaltă rudă; astfel, frații sunt rude de gradul al doilea, unchiul sau mătușa și nepotul, de gradul al treilea, verii primari, de gradul al patrulea." — Codul civil (Legea 287/2009), art. 406 alin. (3) lit. b) (sursă: anaf_surse/legea_287_2009.html)
Cum se citește:
- Cine are dreptul, după text: soțul sau soția, rudele și afinii contribuabilului, până la gradul al treilea inclusiv.
- Ce pot refuza: furnizarea de informații, efectuarea de expertize, prezentarea unor înscrisuri.
- Înștiințarea: organul fiscal trebuie să le aducă la cunoștință acest drept.
- Gradul: până la gradul al treilea intră, de exemplu, părinții și copiii (gradul I), frații și bunicii (gradul II), unchii, mătușile și nepoții de frate (gradul III). Verii primari, de gradul IV, nu mai intră (Codul civil, art. 406). Afinii sunt rudele celuilalt soț, în aceeași linie și același grad (art. 407).
- Contribuabil persoană fizică (PFA, întreprindere individuală, persoană fizică cu venituri): dreptul se aplică direct rudelor lui.
- Contribuabil persoană juridică: contribuabilul e firma, iar o persoană juridică nu are rude în sens propriu. Extinderea la rudele administratorului sau ale asociatului unic e o chestiune de interpretare pe care textul nu o tranșează. Dacă ruda invocă art. 66, organul fiscal poate contesta aplicarea lui.
- Obligațiile firmei rămân. Dreptul rudelor nu scutește firma de obligația să pună la dispoziție registre, evidențe și documente (art. 64 alin. (1)).
- Comparația cu art. 67: consultanții fiscali, auditorii și experții contabili pot refuza informații despre datele aflate în exercitarea profesiei, dar nu despre propriile obligații fiscale.
Două situații la controale din 2026:
- Ion Popescu PFA e verificat. Organul fiscal cere informații fratelui lui (rudă de gradul al doilea) despre niște sume primite de la PFA. Fratele poate refuza, iar organul fiscal trebuie să-l înștiințeze despre acest drept.
- SC Exemplu SRL e verificată. Administratorul e Ion Popescu. Organul fiscal cere informații soției lui, care nu lucrează în firmă, despre un contract de închiriere încheiat între ea și firmă. Contribuabilul e SC Exemplu SRL, nu Ion Popescu. Dacă soția poate invoca art. 66 e o chestiune interpretabilă. Firma, în schimb, trebuie să prezinte contractul din propriile evidențe.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice rudă a administratorului poate refuza orice cerere a organului fiscal, deși textul vorbește de rudele contribuabilului.
- Firma refuză să prezinte propriile documente invocând dreptul rudelor, deși obligația de prezentare a firmei rămâne neatinsă.
- Organul fiscal nu înștiințează rudele contribuabilului persoană fizică despre dreptul de refuz, iar declarațiile obținute sunt folosite fără această înștiințare.
- Se confundă dreptul rudelor (art. 66) cu dreptul profesioniștilor de a refuza pe secret profesional (art. 67), care are alte limite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu gestionează controalele fiscale și nici relațiile cu persoanele audiate. Partea pe care o acoperă este evidența firmei: contractele și tranzacțiile cu rudele administratorului apar ca facturi, plăți și note contabile pe partenerul respectiv. Fișa partenerului din aplicație arată facturile emise și primite cu acel partener, cu suma decontată și soldul fiecăreia, ceea ce ajută firma să își îndeplinească singură obligația de a prezenta documentele.