Se schimbă zona sau rangul localității în cursul anului: când se modifică impozitul pe clădiri și teren?
De la 1 ianuarie a anului fiscal următor. Să zicem că, în cursul anului, consiliul local schimbă delimitarea zonelor, se modifică rangul localității sau limitele intravilanului. Impozitul pe anul în curs rămâne cel stabilit, iar noua situație se aplică doar de anul viitor. Contribuabilul nu depune o nouă declarație: organul fiscal local recalculează din oficiu și comunică modificarea.
Pentru o firmă, schimbarea contează mai ales la impozitul pe teren, care se stabilește după rangul localității, zonă și categoria de folosință. La persoanele juridice, impozitul pe clădiri se calculează pe valoarea impozabilă a clădirii, nu pe zonă. Rangul și zona intervin, în principal, la clădirile persoanelor fizice.
Temeiul legal
„Dacă încadrarea terenului în funcție de rangul localității și zonă se modifică în cursul unui an sau în cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe teren, impozitul se calculează conform noii situații începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 466 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Dacă încadrarea clădirii în funcție de rangul localității și zonă se modifică în cursul unui an sau în cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe clădiri, impozitul se calculează conform noii situații începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 461 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(5) Dacă în cursul anului fiscal se modifică rangul localităților, delimitarea zonelor ori limitele intravilanului/extravilanului, după caz, impozitul pe clădiri și impozitul pe teren, în cazul persoanelor fizice și al celor juridice, după caz, se modifică potrivit noilor condiții, începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor. (6) În situația prevăzută la alin. (5) , impozitul pe clădiri și impozitul pe teren datorate se determină din oficiu de organele fiscale locale, fără a se mai depune o nouă declarație fiscală, iar contribuabililor li se comunică modificările survenite.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul IX, pct. 9 alin. (5)-(6) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Ce reiese concret:
- Anul în curs nu se modifică. Nici în plus, nici în minus. O trecere a terenului din zona B în zona A în iunie nu schimbă impozitul pe anul respectiv.
- Anul următor se calculează după noua încadrare. Primăria aplică nivelul corespunzător noii zone sau noului rang.
- Nu se depune declarație. Norma spune expres că impozitul se determină din oficiu. Diferența față de alte evenimente e importantă: la schimbarea categoriei de folosință a terenului, proprietarul trebuie să depună o nouă declarație în 30 de zile (art. 466 alin. (5) din Codul fiscal).
- Consiliile locale pot modifica delimitarea zonelor în cursul anului, dar hotărârea se aplică de la anul fiscal următor (pct. 9 alin. (3) din norme).
SC Exemplu SRL deține în intravilan un teren de 2.000 mp, categoria curți-construcții, încadrat în zona B. Prin hotărârea din iulie 2026, consiliul local mută strada în zona A.
- Pentru 2026, impozitul pe teren rămâne cel calculat pe zona B, cu termenele de plată obișnuite.
- Pentru 2027, primăria calculează din oficiu impozitul pe zona A și comunică noua sumă.
- SC Exemplu SRL nu depune o declarație nouă pentru această schimbare.
- În contabilitate, cheltuiala cu impozitul pe teren pe 2027 se înregistrează la suma comunicată.
Ce se greșește în practică
- Se cere primăriei recalcularea impozitului pe anul în curs după schimbarea zonei. Legea amână efectul la 1 ianuarie a anului următor.
- Se depune o declarație pentru schimbarea zonei, deși recalcularea se face din oficiu. Declarația e necesară doar la evenimentele pentru care legea o cere, de exemplu la schimbarea categoriei de folosință.
- La firme, se presupune că și impozitul pe clădiri se schimbă odată cu zona. La persoanele juridice, el depinde de valoarea impozabilă a clădirii.
- Nu se verifică decizia de impunere pe anul următor. Erorile de încadrare se contestă pe baza deciziei comunicate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitele locale pe clădiri și teren și nu urmărește hotărârile consiliilor locale privind zonele. Suma din decizia de impunere comunicată de primărie o înregistrezi în contabilitate prin nota contabilă, în registrul jurnal, validată de contabil.