Poate un SRL cu asociat persoană juridică să fie microîntreprindere?
Da. Codul fiscal nu interzice regimul micro unui SRL al cărui asociat este o altă societate. Singura restricție legată de proprietarii capitalului privește statul și unitățile administrativ-teritoriale. Un asociat persoană juridică schimbă însă două verificări: cum se calculează plafonul și câte firme din grup pot rămâne micro.
Condiția privind capitalul
Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. d) cere ca, la 31 decembrie a anului precedent, capitalul social să fie „deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale”. O societate comercială este o astfel de „altă persoană”. Prin urmare, un SRL deținut parțial sau integral de o altă firmă îndeplinește această condiție. Dacă statul sau o unitate administrativ-teritorială are o participație la capital, condiția de la lit. d) nu este îndeplinită.
Celelalte condiții de la art. 47 alin. (1) rămân aceleași ca pentru orice SRL: plafonul de 100.000 euro (lit. c), în forma dată de OUG 8/2026, cel puțin un salariat (lit. g), situațiile financiare depuse în termen (lit. i), lipsa dizolvării urmate de lichidare (lit. e) și regula unei singure microîntreprinderi (lit. h).
Efectul 1: plafonul cumulat cu asociatul
Dacă asociatul este o persoană juridică română cu peste 25% din titluri sau drepturi de vot, ori are dreptul de a numi sau revoca administratorul, SRL-ul este legat de asociat potrivit art. 47 alin. (1^1) lit. b). SRL-ul își verifică plafonul pe cifra de afaceri proprie plus cifra de afaceri a asociatului.
Exemplu: SRL-ul are o cifră de afaceri de 30.000 euro și este deținut 100% de o societate cu o cifră de afaceri de 90.000 euro. Totalul de 120.000 euro depășește plafonul, deci SRL-ul nu se încadrează la micro, deși are venituri proprii mici.
Dacă asociatul persoană juridică deține peste 25% și din alte firme românești, lit. c) le leagă și pe acestea de SRL. În plus, cifra de afaceri a asociatului se cumulează, pentru că el este persoană juridică română.
Efectul 2: o singură filială micro
Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. h) și alin. (4) se aplică tuturor asociaților care dețin peste 25%, inclusiv celor persoane juridice. Dacă o societate deține peste 25% din mai multe SRL-uri eligibile, trebuie să stabilească până la 31 martie inclusiv a anului următor o singură firmă care aplică regimul micro. Celelalte trec la impozit pe profit.
Dacă situația apare în cursul anului, art. 52 alin. (7) cere asociaților să stabilească firmele care ies din regimul micro începând cu trimestrul în care apare situația. Ieșirea se comunică organului fiscal.
Asociat nou-intrat sau firmă nou-înființată
Pentru un SRL nou-înființat de o altă societate, Codul fiscal art. 48 alin. (3), în forma dată de OUG 8/2026, permite opțiunea pentru micro din primul an. Condițiile de la lit. d) și h) trebuie îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar condiția privind salariatul (lit. g) în 90 de zile.
Pași practici pentru contabil
- Verifică în registrul asociaților că statul sau o unitate administrativ-teritorială nu deține capital.
- Obține cifra de afaceri a asociatului persoană juridică și adaug-o la cea a SRL-ului când participația depășește 25%.
- Cere lista celorlalte firme românești în care asociatul deține peste 25%.
- Păstrează în dosar hotărârea prin care asociatul a desemnat firma care rămâne micro.
De reținut
- Un asociat persoană juridică nu exclude regimul micro. Exclus este doar capitalul de stat sau al unităților administrativ-teritoriale (art. 47 alin. (1) lit. d).
- Peste 25% deținut de o persoană juridică română înseamnă plafon cumulat cu cifra de afaceri a acesteia.
- Asociatul persoană juridică poate avea o singură filială micro (art. 47 alin. (1) lit. h) și alin. (4)).