Sumele din pensiile facultative și ocupaționale se impozitează ca venituri din pensii?
Da. Drepturile primite din fondurile de pensii administrate privat, din pensiile facultative și din pensiile ocupaționale sunt, potrivit Codului fiscal, venituri din pensii. Se impozitează în capitolul pensiilor, cu cota de 10% și cu suma neimpozabilă de 3.000 lei. Diferența față de o pensie publică este că impozabilă e doar partea care depășește contribuțiile nete ale participantului.
Încadrarea contează pentru cine reține impozitul, ce declarație se depune și ce deduceri se aplică. Suma nu e un venit din investiții, nu e un câștig și nu e un venit din alte surse. Fondul o tratează ca pe o pensie și reține impozitul la sursă.
Temeiul legal
„Drepturile primite în conformitate cu prevederile Legii [...] privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ale Legii [...] privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare și ale Legii nr. 1/2020 privind pensiile ocupaționale, cu completările ulterioare, reprezintă venituri din pensii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 99 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Pentru sumele primite ca plată unică de către participanții la fondurile de pensii facultative și/sau fondurile de pensii ocupaționale și moștenitorii acestora, în conformitate cu prevederile Legii [...] venitul impozabil este constituit din sumele care depășesc contribuțiile nete ale participanților, la care fiecare fond de pensii acordă un singur plafon de venit neimpozabil stabilit conform prevederilor alin. (1)" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 100 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din încadrarea ca venituri din pensii:
- Toate cele trei categorii intră aici: fondurile administrate privat, pensiile facultative și pensiile ocupaționale.
- Doar câștigul e impozabil. Venitul impozabil este format din sumele care depășesc contribuțiile nete ale participantului (art. 100 alin. (2)-(5)). Ce a pus participantul nu se impozitează a doua oară.
- Suma neimpozabilă diferă după modul de plată:
- plată unică: fiecare fond acordă un singur plafon de 3.000 lei (art. 100 alin. (2) și (4));
- plăți eșalonate: plafonul se aplică pentru fiecare rată lunară de la fiecare fond (art. 100 alin. (3) și (5)).
- Se deduce CASS, dacă se datorează, în limita venitului impozabil. Art. 155 alin. (1) lit. a^2) supune CASS veniturile din pensii „definite conform art. 99", deci și aceste drepturi.
- Cota este 10% (art. 101 alin. (2)). Impozitul e reținut de fond și e final (art. 101 alin. (1)).
- Și moștenitorii participantului se încadrează la venituri din pensii, după aceleași reguli.
Regulile din art. 100 alin. (1)-(5) se aplică veniturilor aferente lunii august 2025 și celor următoare, potrivit Legii 141/2025. Pentru sumele similare primite din străinătate, art. 130 alin. (2^1) și (2^2) are reguli proprii. Acestea depind și de existența documentelor privind contribuțiile nete.
Ion Popescu iese la pensie în 2026 și cere plata unică din fondul de pensii facultative. Activul personal este de 48.000 lei, din care contribuțiile nete sunt 40.000 lei.
- Sumele care depășesc contribuțiile nete: 48.000 − 40.000 = 8.000 lei.
- Fondul acordă un singur plafon: 8.000 − 3.000 = 5.000 lei.
- Dacă fondul reține CASS de 500 lei, venitul impozabil este 4.500 lei.
- Impozit: 4.500 × 10% = 450 lei, reținut de fond. Impozitul e final.
Ion nu trece suma în Declarația unică. Dacă ar fi ales plata în rate, plafonul de 3.000 lei s-ar fi aplicat pe fiecare rată lunară.
Ce se greșește în practică
- Suma primită din fondul de pensii facultative se tratează ca venit din investiții sau din alte surse, deși legea o încadrează la pensii.
- Se impozitează tot activul, fără scăderea contribuțiilor nete ale participantului.
- La plata unică se acordă plafonul de mai multe ori, deși fiecare fond acordă unul singur.
- Se uită că, pentru veniturile aferente perioadei 1 august 2025 – 31 decembrie 2027, și aceste sume intră în baza CASS pe pensii.
- Contribuțiile plătite de angajator la pensia facultativă (regim de salarii, cu plafon propriu) se confundă cu sumele încasate la ieșirea din fond (regim de pensii).
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe sumele plătite de fondurile de pensii. Aceste sume le calculează și le reține fondul, ca plătitor. Pentru firmele din portofoliu, aplicația calculează salariile în statul de plată și le declară în D112. Contribuțiile suportate de angajator la pensii facultative nu au un câmp dedicat în statul de plată, iar încadrarea lor în plafonul legal o verifică contabilul.