Taxele cu scadență pe 25 decembrie: până la ce dată se declară și se plătesc de fapt?
Obligațiile fiscale administrate de ANAF pentru care legea fixează scadența sau termenul de declarare la 25 decembrie se declară și se plătesc până pe 21 decembrie. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, termenul devine ultima zi lucrătoare dinaintea ei. Termenul nu se mută după sărbători, ci înainte.
Regula lovește în primul rând obligațiile lunare cu termen la 25 a lunii următoare, raportate pentru luna noiembrie. Este vorba despre declarația, dar și despre plata lor. Pentru un cabinet cu multe firme, asta înseamnă că închiderea lunii noiembrie trebuie terminată cu patru zile mai devreme decât în restul anului.
Temeiul legal
„Creanțele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, scadența și/sau termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie, sunt scadente și/sau se declară până la data de 21 decembrie. în situația în care data de 21 decembrie, este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și/sau se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 155 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 323 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Ce intră. Intră orice creanță administrată de organul fiscal central al cărei termen legal de declarare sau de plată cade la 25 decembrie. Exemplul tipic este decontul de TVA lunar pentru noiembrie: potrivit art. 323 alin. (1) din Codul fiscal, termenul lui ar fi 25 decembrie, deci se depune până pe 21 decembrie.
- Declarare și plată, separat sau împreună. Textul spune „scadența și/sau termenul de declarare". Dacă la 25 decembrie cade doar plata sau doar declararea, se mută doar acel termen. Dacă le cad pe amândouă, se mută amândouă.
- Ce nu intră. Creanțele administrate de organele fiscale locale nu intră sub incidența regulii. Nu intră nici obligațiile aferente lunii decembrie: termenul lor de 25 cade în ianuarie anul următor.
- Zi nelucrătoare. Dacă 21 decembrie cade într-o zi de sâmbătă sau duminică, termenul se mută la ultima zi lucrătoare dinaintea ei, adică vinerea dinainte.
Consecința plății pe 22-25 decembrie: obligația nu mai este achitată la scadență. Pentru neachitarea la termenul de scadență se datorează dobânzi și penalități de întârziere (art. 173 alin. (1)). Acestea se calculează din ziua imediat următoare termenului (art. 174 alin. (1)).
SC Exemplu SRL are perioadă fiscală lunară pentru TVA și are salariați. Pentru luna noiembrie 2026:
- Termenul legal obișnuit ar fi 25 decembrie 2026, zi de vineri.
- Data de 21 decembrie 2026 cade într-o zi de luni, deci este zi lucrătoare.
- Termenul real de depunere a decontului de TVA pentru noiembrie și de plată a TVA de plată este 21 decembrie 2026. La fel pentru celelalte obligații ale lunii noiembrie cu termen legal la 25 decembrie.
TVA de plată pentru noiembrie: 18.400 lei. Dacă firma plătește pe 28 decembrie 2026, întârzierea se calculează din 22 decembrie. Sunt 7 zile (22-28 decembrie, inclusiv). Dobânda, la 0,02% pe zi (art. 174 alin. (5)), este 18.400 × 0,02% × 7 = 25,76 lei. Penalitatea de întârziere, la 0,01% pe zi (art. 176 alin. (2)), este 18.400 × 0,01% × 7 = 12,88 lei.
Ce se greșește în practică
- Se aplică regula generală a zilei nelucrătoare. Pentru că 25 și 26 decembrie sunt sărbători, termenul este mutat după Crăciun, deși legea îl mută înainte, la 21 decembrie.
- Regula se aplică declarațiilor pentru luna decembrie. Ea privește obligațiile cu termen la 25 decembrie, deci cele pentru noiembrie la declarațiile lunare.
- Se mută doar depunerea declarației, nu și plata, sau invers, fără să se verifice care dintre termene cade la 25 decembrie.
- Regula se extinde la taxele locale, deși textul vizează doar creanțele administrate de organul fiscal central.
Ce face iConta.eu
Calendarul de obligații din iConta.eu calculează scadențele declarațiilor lunare la data de 25 a lunii următoare perioadei, mutată la prima zi lucrătoare dacă pică în weekend sau sărbătoare legală. Pentru obligațiile cu scadența 25 decembrie (luna noiembrie), aplicația aplică art. 155 alin. (2): termenul arătat este 21 decembrie, iar dacă 21 decembrie e zi nelucrătoare, ultima zi lucrătoare dinaintea lui — la fel în calendar, în semafor, în lista scadențelor pe portofoliu și în prognoza de trezorerie. Codul de scadență din fișierul declarației rămâne cel cerut de validatorul ANAF.