Teren agricol al firmei nelucrat doi ani la rând: cum ajunge primăria să majoreze impozitul pe teren?
Majorarea nu apare automat. Primăria parcurge o procedură în mai mulți pași. Un împuternicit al primarului constată prin proces-verbal că terenul agricol nu e lucrat conform categoriei de folosință din registrul agricol, iar procesul-verbal se comunică firmei. Dacă firma primește astfel de procese-verbale doi ani consecutiv, consiliul local adoptă, la propunerea primarului, o hotărâre cu caracter individual de majorare a impozitului pe teren, de până la 500%. Majorarea se aplică din anul fiscal următor celui în care s-a adoptat hotărârea.
Pentru contabilul firmei asta înseamnă că impozitul pe teren poate crește de câteva ori de la un an la altul. Semnalul de avertizare e procesul-verbal primit de la primărie, iar el nu trebuie ignorat.
Temeiul legal
„Pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu până la 500%, începând cu al treilea an, în condițiile stabilite prin hotărâre a consiliului local." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 489 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„b) terenul agricol corespunde încadrării ca nelucrat dacă, în fapt, nu este utilizat/exploatat/lucrat/întreținut potrivit categoriei de folosință cu care figurează înregistrat în registrul agricol." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IX, pct. 167 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„(5) La propunerea primarului, prin hotărâre a consiliului local, cu caracter individual, se majorează impozitul pe teren pentru contribuabilii cărora pe parcursul a doi ani consecutivi li s-au transmis procesele-verbale prevăzute la alin. (3) și (4) ." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IX, pct. 167 alin. (5) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„(6) Majorarea impozitului pe teren în cazul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, se aplică pentru anul fiscal următor celui în care se adoptă hotărârea consiliului local prevăzută la alin. (5) ." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IX, pct. 167 alin. (6) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Pașii procedurii (pct. 167 din norme):
- Terenuri vizate: arabil, pășuni, fânețe, vii, livezi, în intravilan sau extravilan.
- Hotărârea-cadru: consiliul local stabilește procentul de majorare, între 0% și 500%, și condițiile de aplicare.
- Constatarea: un împuternicit al primarului întocmește procesul-verbal privind starea terenului. Procesul-verbal se contrasemnează de contribuabil sau de împuternicitul lui ori, în lipsa acestora, de o altă persoană din aparatul primarului, și se comunică firmei, cu elementele de fapt și de drept.
- Doi ani consecutivi: majorarea se poate propune doar pentru contribuabilii care au primit procese-verbale doi ani la rând.
- Hotărârea individuală: consiliul local adoptă o hotărâre cu caracter individual, iar procesele-verbale trebuie cuprinse în preambulul ei.
- Aplicarea: din anul fiscal următor adoptării hotărârii.
SC Exemplu SRL deține 5 ha de teren arabil în extravilan, cu un impozit anual pe teren de 400 lei. Terenul nu e cultivat. Firma primește proces-verbal de constatare în 2025 și din nou în 2026. În noiembrie 2026, consiliul local adoptă hotărârea individuală de majorare cu 300%, în limita hotărârii-cadru. Pentru 2027, impozitul devine 400 + 400 x 300% = 1.600 lei.
Ce se greșește în practică
- Procesul-verbal primit de la primărie e tratat ca o simplă informare și nu se reacționează în primul an, când terenul mai putea fi pus în folosință înaintea celui de-al doilea proces-verbal.
- Nu se verifică în ce categorie de folosință e înregistrat terenul în registrul agricol. Un teren trecut la „arabil" dar folosit ca pășune poate fi considerat nelucrat față de categoria înregistrată.
- Se crede că majorarea se aplică imediat, în anul adoptării hotărârii. Normele o aplică din anul fiscal următor.
- Nu se verifică dacă procedura a fost respectată (două procese-verbale comunicate, hotărâre individuală cu procesele-verbale în preambul), deși lipsa acestor elemente poate fi invocată la contestarea actului de impunere.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitele locale pe teren și nu urmărește procesele-verbale ale primăriei. Impozitul pe teren stabilit prin decizia de impunere, inclusiv majorarea, îl înregistrezi printr-o notă contabilă, în editorul de note contabile al aplicației. Cheltuiala cu impozitele locale rămâne, în principiu, deductibilă la impozitul pe profit, dar încadrarea finală o face contabilul.